{"id":3047,"date":"2026-10-21T16:10:17","date_gmt":"2026-10-21T14:10:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/progressionsvorbehalt-auch-auslandseinkuenfte-zaehlen\/"},"modified":"2026-10-21T16:10:17","modified_gmt":"2026-10-21T14:10:17","slug":"progressionsvorbehalt-auch-auslandseinkuenfte-zaehlen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/progressionsvorbehalt-auch-auslandseinkuenfte-zaehlen\/","title":{"rendered":"Progressionsvorbehalt: Auch Auslandseink\u00fcnfte z\u00e4hlen"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Wer in \u00d6sterreich freiwillig zur unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht optiert, muss auch ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte bei der Berechnung des Steuersatzes ber\u00fccksichtigen. Das entschied das Bundesfinanzgericht (BFG) \u2013 eine endg\u00fcltige Kl\u00e4rung durch den Verwaltungsgerichtshof steht noch aus.<\/p>\n<p>Das BFG hatte sich in einem aktuellen Erkenntnis mit der Frage zu befassen, ob bei der Berechnung des \u00f6sterreichischen Einkommensteuersatzes einer in Deutschland ans\u00e4ssigen, aber in \u00d6sterreich nur aufgrund einer Option unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtigen Person deren ausl\u00e4ndische Vermietungseink\u00fcnfte zu ber\u00fccksichtigen sind.<\/p>\n<p>Der deutsche Staatsb\u00fcrger war in Deutschland wohnhaft und verf\u00fcgte in \u00d6sterreich weder \u00fcber einen Wohnsitz noch \u00fcber einen gew\u00f6hnlichen Aufenthalt. Somit war er in \u00d6sterreich nur beschr\u00e4nkt steuerpflichtig. Im Jahr 2023 erzielte er in \u00d6sterreich Eink\u00fcnfte aus nichtselbstst\u00e4ndiger Arbeit und in Deutschland Eink\u00fcnfte aus der Vermietung einer in Deutschland gelegenen Liegenschaft.<br \/>F\u00fcr das Jahr 2023 beantragte der deutsche Staatsb\u00fcrger, in \u00d6sterreich als unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig behandelt zu werden. <strong>Die deutschen Mieteink\u00fcnfte wurden daraufhin vom Finanzamt bei der Ermittlung des \u00f6sterreichischen Steuersatzes im Wege des Progressionsvorbehalts ber\u00fccksichtigt und erh\u00f6hten dadurch den \u00f6sterreichischen Steuersatz<\/strong>, mit dem die \u00f6sterreichischen Eink\u00fcnfte aus nichtselbstst\u00e4ndiger Arbeit besteuert wurden.<br \/>Dagegen wandte sich der Steuerpflichtige mit der Begr\u00fcndung, dass die Mieteink\u00fcnfte bereits in Deutschland besteuert wurden.<\/p>\n<p><strong>BFG: Welteinkommen entscheidend<\/strong><\/p>\n<p>Nach Auffassung des BFG ist f\u00fcr die Berechnung des Progressionsvorbehalts auf das Welteinkommen abzustellen. Dadurch erh\u00f6ht sich der auf die inl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte anzuwendende Einkommensteuersatz. Die ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte selbst werden jedoch nicht nochmals in \u00d6sterreich besteuert.<br \/>Durch die vom BFG vertretene Auffassung, dass bei Aus\u00fcbung der Option zur unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht der Progressionsvorbehalt unter Zugrundelegung des Welteinkommens anzuwenden ist, wird vermieden, dass eine an sich beschr\u00e4nkt steuerpflichtige, aber zur unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht optierende Person gegen\u00fcber tats\u00e4chlich in \u00d6sterreich unbeschr\u00e4nkt Steuerpflichtigen bessergestellt wird. Eine abschlie\u00dfende Kl\u00e4rung dieser strittigen Rechtslage durch den Verwaltungsgerichtshof (VwGH) steht jedoch noch aus.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wer in \u00d6sterreich freiwillig zur unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht optiert, muss auch ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte bei der Berechnung des Steuersatzes ber\u00fccksichtigen. 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