{"id":3032,"date":"2026-10-21T16:10:13","date_gmt":"2026-10-21T14:10:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/pflegeleistungen-wann-entfaellt-die-umsatzsteuer\/"},"modified":"2026-10-21T16:10:13","modified_gmt":"2026-10-21T14:10:13","slug":"pflegeleistungen-wann-entfaellt-die-umsatzsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/pflegeleistungen-wann-entfaellt-die-umsatzsteuer\/","title":{"rendered":"Pflegeleistungen: Wann entf\u00e4llt die Umsatzsteuer?"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Pflegerische Kernkompetenzen diplomierter Gesundheits- und Krankenpflegepersonen (DGKP) k\u00f6nnen als steuerfreie Heilbehandlungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes gelten. Entscheidend ist dabei, dass sowohl die pers\u00f6nlichen Voraussetzungen als auch der konkrete therapeutische Zweck der Leistung erf\u00fcllt sind.<\/p>\n<p>Nach dem Umsatzsteuergesetz sind bestimmte Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin von der Umsatzsteuer befreit. Die Regelung erfasst auch entsprechende Leistungen, die von Angeh\u00f6rigen des gehobenen Dienstes f\u00fcr Gesundheits- und Krankenpflege erbracht werden. F\u00fcr die Steuerbefreiung kommt es laut Finanzministerium auf z<strong>wei wesentliche Voraussetzungen<\/strong> an. <\/p>\n<p>Erstens muss die <strong>berufliche Voraussetzung<\/strong> erf\u00fcllt sein. Die T\u00e4tigkeit muss unter jene Berufsgruppe fallen, die im Umsatzsteuergesetz taxativ genannt wird. Bei freiberuflich t\u00e4tigen DGKP ist daf\u00fcr insbesondere ma\u00dfgeblich, ob die Voraussetzungen nach dem Gesundheits- und Krankenpflegegesetz (GuKG) erf\u00fcllt sind. Zweitens muss es sich bei der konkreten Leistung um eine Heilbehandlung im Bereich der Humanmedizin handeln. Nicht jede pflegerische T\u00e4tigkeit erf\u00fcllt automatisch dieses Kriterium. <\/p>\n<p><strong>Welchem Zweck dient die Leistung?<\/strong><\/p>\n<p><strong>Als Heilbehandlungen gelten<\/strong> nach den umsatzsteuerlichen Grunds\u00e4tzen T\u00e4tigkeiten, die der Vorbeugung, Diagnose oder Behandlung von Krankheiten oder Gesundheitsst\u00f6rungen dienen. Dazu z\u00e4hlen auch Ma\u00dfnahmen zum Schutz sowie zur Aufrechterhaltung oder Wiederherstellung der menschlichen Gesundheit. Damit kommt es nicht allein darauf an, wer eine Leistung erbringt oder ob die dem allgemeinen Berufsbild der Pflege zugeordnet werden kann. Entscheidend ist vielmehr auch, welchem konkreten Zweck die jeweilige Leistung dient.<br \/>Leistungen ohne individuellen therapeutischen Zweck fallen hingegen nicht unter die Steuerbefreiung. Eine pflegerische T\u00e4tigkeit wird daher nicht allein deshalb zu einer umsatzsteuerfreien Heilbehandlung, weil sie von einer DGKP erbracht wird.<\/p>\n<p>Eine Anfrage des \u00d6sterreichischen Gesundheits- und Krankenpflegeverbandes (\u00d6GKV) zielte auch auf die Frage ab, ob eine Pflegegeldeinstufung, die mit bestimmten \u00e4rztlichen Leistungen vergleichbar ist, als steuerfreie Heilbehandlung angesehen werden kann. Aus der Beantwortung l\u00e4sst sich jedoch keine generelle Steuerbefreiung s\u00e4mtlicher Leistungen oder einer Pflegegeldeinstufung ableiten. Ma\u00dfgeblich bleibt vielmehr die konkrete T\u00e4tigkeit und insbesondere deren individueller therapeutischer Zweck.<\/p>\n<p><strong>Damit ist f\u00fcr freiberuflich t\u00e4tige DGKP eine Einzelfallbetrachtung erforderlich.<\/strong> Liegen die berufsrechtlichen Voraussetzungen vor und dient die konkrete Leistung einem therapeutischen Zweck im Bereich der Humanmedizin, kann die Umsatzsteuerbefreiung greifen.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Pflegerische Kernkompetenzen diplomierter Gesundheits- und Krankenpflegepersonen (DGKP) k\u00f6nnen als steuerfreie Heilbehandlungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes gelten. 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