{"id":2733,"date":"2025-10-16T19:00:18","date_gmt":"2025-10-16T17:00:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/land-und-forstwirtschaft-wann-liegt-ein-gewerbebetrieb-vor\/"},"modified":"2025-10-16T19:00:18","modified_gmt":"2025-10-16T17:00:18","slug":"land-und-forstwirtschaft-wann-liegt-ein-gewerbebetrieb-vor","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/land-und-forstwirtschaft-wann-liegt-ein-gewerbebetrieb-vor\/","title":{"rendered":"Land- und Forstwirtschaft: Wann liegt ein Gewerbebetrieb vor?"},"content":{"rendered":"

Aufgrund des Strukturwandels ergeben sich steuerliche Abgrenzungsfragen dahingehend, ob T\u00e4tigkeiten unter die Eink\u00fcnfte aus Land- und Forstwirtschaft oder unter die Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb fallen.<\/p>\n

In der Landwirtschaft und Nahrungsmittelproduktion hat in den letzten Jahren ein rasanter technologischer Wandel stattgefunden. Pflanzen gedeihen in Hallen unter k\u00fcnstlichem Licht, Algen wachsen in R\u00f6hrensystemen, Schnecken und Insekten dienen als Nahrungsmittel. Die Abgrenzungskriterien zwischen Land- und Forstwirtschaft und Gewerbebetrieb zeigen, dass die Einordung nicht vom Produkt, sondern vor allem von der Produktionsform bzw. vom Herstellungsprozess abh\u00e4ngig ist.<\/p>\n

Produktion von Hanf und Sprossen\/Microgreens<\/strong><\/p>\n

Der Anbau von Hanf und Microgreens (kleine Gem\u00fcsepflanzen) ist dem Gartenbau zuzuordnen, der erwirtschaftete Gewinn z\u00e4hlt daher zu den Eink\u00fcnften aus Land- und Forstwirtschaft. Werden diese Pflanzen in einem Gew\u00e4chshaus angebaut<\/strong>, so kann die Gewinnermittlung – unter den entsprechenden Voraussetzungen – nach der gartenbaulichen Vollpauschalierung erfolgen. Werden diese Pflanzen jedoch in Geb\u00e4uden und daher \u201eindoor\u201c angebaut, kann lediglich die gartenbauliche Teilpauschalierung in Anspruch genommen werden. Dabei werden 70% der Betriebseinnahmen (inklusive Umsatzsteuer) als Betriebsausgaben angesetzt. L\u00f6hne und Lohnnebenkosten k\u00f6nnen zus\u00e4tzlich als Betriebsausgabe geltend gemacht werden.<\/p>\n

Algenproduktion<\/strong><\/p>\n

Algen werden zunehmend in der Lebensmittel-, Futtermittel- und Kosmetikindustrie verwendet. Steuerlich ist zwischen zwei Produktionsformen zu unterscheiden: Open-Pond-Systeme<\/strong>, wie zum Beispiel Wasserbecken in Folientunneln, geh\u00f6ren zu den Eink\u00fcnften aus Land- und Forstwirtschaft. F\u00fcr diese Produktionsform kann eine Pauschalierung in Anspruch genommen werden. Abgeschlossene Systeme<\/strong> (Photobioreaktoren) sind hingegen den Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb zuzuordnen. Sie stellen keinen Nebenbetrieb im Sinne der Pauschalierungsverordnung dar. <\/p>\n

Schneckenzucht<\/strong><\/p>\n

Die Zucht von Schnecken und essbaren Insekten kann steuerlich der Landwirtschaft zugeordnet werden, sofern \u00fcberwiegend betriebseigene Futtermittel<\/strong> verwendet werden. Die Beurteilung richtet sich auch nach dem Bewertungsgesetz, wobei ma\u00dfgeblich ist, ob es sich bei dem eingesetzten Verm\u00f6gen um land- und forstwirtschaftliches Verm\u00f6gen handelt. Diese Zuchtformen gelten als sogenanntes \u201e\u00fcbriges land- und forstwirtschaftliches Verm\u00f6gen\u201c, da sie h\u00e4ufig unabh\u00e4ngig vom Bodenbezug erfolgen, wie bei der Imkerei oder der Fischzucht.<\/p>\n

Pilzzucht<\/strong><\/p>\n

Die Zucht von Pilzen ist grunds\u00e4tzlich landwirtschaftlich, sofern keine laborm\u00e4\u00dfigen Bedingungen vorliegen. Erfolgt der Anbau beispielsweise in Hallen mit k\u00fcnstlich geschaffenen Bedingungen und technischer Standardisierung, gilt die T\u00e4tigkeit als gewerblich. <\/p>\n

Fazit<\/strong>
Die Abgrenzungskriterien zeigen, dass die Einordung nicht vom Produkt, sondern vor allem von der Produktionsform bzw. vom Herstellungsprozess abh\u00e4ngig ist. Findet die Produktion unter laborm\u00e4\u00dfigen Bedingungen<\/strong> (technisch standardisierte Prozesse, die sich nicht mehr von einer gewerblichen Produktion, z.B. im Rahmen der Biotechnologie, unterscheiden) statt, so werden in der Regel Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb erzielt<\/strong>. Umgekehrt liegen Eink\u00fcnfte aus Land- und Forstwirtschaft vor, wenn im Erzeugungsprozess Naturkr\u00e4fte nicht unter laborm\u00e4\u00dfigen Bedingungen wirksam werden.
Im konkreten Fall ist somit bereits im Vorfeld zu kl\u00e4ren, unter welche Einkunftsart eine T\u00e4tigkeit f\u00e4llt, um eine korrekte Gewinnermittlung zu gew\u00e4hrleisten und nachtr\u00e4gliche Diskussionen mit dem Finanzamt, z.B. im Rahmen einer Au\u00dfenpr\u00fcfung, zu vermeiden. Wir empfehlen daher eine fr\u00fchzeitige Beratung.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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