{"id":2721,"date":"2025-10-16T19:00:15","date_gmt":"2025-10-16T17:00:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/rechnungsberichtigung-bei-leistungen-an-endverbraucher\/"},"modified":"2025-10-16T19:00:15","modified_gmt":"2025-10-16T17:00:15","slug":"rechnungsberichtigung-bei-leistungen-an-endverbraucher","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/rechnungsberichtigung-bei-leistungen-an-endverbraucher\/","title":{"rendered":"Rechnungsberichtigung bei Leistungen an Endverbraucher"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Im Falle einer Kleinbetragsrechnung kann durch Sch\u00e4tzung ermittelt werden, f\u00fcr welchen Anteil der Rechnungen der Unternehmer, der in seinen Rechnungen zu Unrecht Mehrwertsteuer ausgewiesen hat, diese Steuer kraft Rechnungslegung schuldet.<\/p>\n<p>Werden Rechnungen mit Umsatzsteuer ausgestellt, k\u00f6nnen unter Umst\u00e4nden Fehler passieren, die grunds\u00e4tzlich durch eine entsprechende Berichtigung der Rechnung korrigierbar sind. Probleme bereitet es allerdings, wenn der <strong>Empf\u00e4nger der Rechnung nicht bekannt<\/strong> ist und ihm daher die berichtigte Rechnung nicht \u00fcbermittelt werden kann. Eine R\u00fcckzahlung der zu hoch verrechneten Umsatzsteuer vom Finanzamt an den Unternehmer scheitert in diesem Fall daran, dass der Rechnungsempf\u00e4nger sich weiterhin die \u00fcberh\u00f6hte Vorsteuer abziehen k\u00f6nnte. Der Europ\u00e4ische Gerichtshof (EuGH) nahm nun in einer Entscheidung dazu Stellung, inwieweit eine Umsatzsteuer kraft Rechnungslegung im Sch\u00e4tzungswege ermittelt werden kann.<\/p>\n<p><strong>Pragmatisches Ergebnis des EuGH<\/strong><\/p>\n<p>Der EuGH stellte klar, dass ein Unternehmer jenen Teil der Mehrwertsteuer, den er einem Nichtsteuerpflichtigen (= Endverbraucher) zu Unrecht in Rechnung gestellt hat, nicht schuldet, selbst wenn er gleichartige Leistungen auch an andere Steuerpflichtige (= Unternehmer) erbracht hat. Allerdings entsteht bei fehlerhaften Rechnungen an andere Unternehmer eine Steuerschuld kraft Rechnungslegung.<br \/>Ist aufgrund der Ausstellung von Kleinbetragsrechnungen <strong>weder die Identit\u00e4t der steuerpflichtigen Kunden noch deren Anzahl bekannt<\/strong>, kam der EuGH zu folgendem, pragmatischen Ergebnis: Im Falle einer vereinfachten Rechnungslegung (Kleinbetragsrechnung) kann durch Sch\u00e4tzung ermittelt werden, f\u00fcr welchen Anteil der Rechnungen der Unternehmer, der in seinen Rechnungen zu Unrecht Mehrwertsteuer ausgewiesen hat, diese Steuer kraft Rechnungslegung schuldet. <\/p>\n<p><strong>Hinweis<\/p>\n<p><\/strong>Das Urteil des EuGH bringt f\u00fcr die Praxis gewisse Erleichterungen. F\u00fcr die Umsatzsteuerschuld kraft Rechnungslegung aufgrund einer fehlerhaften Rechnung ist entscheidend, ob eine <strong>konkrete Gef\u00e4hrdung des Steueraufkommens dadurch besteht, dass sich der Rechnungsempf\u00e4nger daraus die Vorsteuer abziehen k\u00f6nnte<\/strong>. Wenn die Rechnung nur an Endverbraucher gelegt wird, ist dies hingegen nicht der Fall und es kommt zu keiner Umsatzsteuerschuld kraft Rechnungslegung. Sind die Rechnungsempf\u00e4nger im Falle der vereinfachten Rechnungslegung unbekannt, so kann der Anteil der unternehmerischen Rechnungsempf\u00e4nger und damit auch die H\u00f6he der Steuerschuld kraft Rechnungslegung gesch\u00e4tzt werden.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Im Falle einer Kleinbetragsrechnung kann durch Sch\u00e4tzung ermittelt werden, f\u00fcr welchen Anteil der Rechnungen der Unternehmer, der in seinen Rechnungen zu Unrecht Mehrwertsteuer ausgewiesen hat, diese Steuer kraft Rechnungslegung schuldet.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":2722,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2721"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2721"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2721\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2722"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2721"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2721"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2721"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}