{"id":2709,"date":"2025-09-22T13:29:14","date_gmt":"2025-09-22T11:29:14","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/photovoltaikerlass-des-finanzministeriums\/"},"modified":"2025-09-22T13:29:14","modified_gmt":"2025-09-22T11:29:14","slug":"photovoltaikerlass-des-finanzministeriums","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/photovoltaikerlass-des-finanzministeriums\/","title":{"rendered":"Photovoltaikerlass des Finanzministeriums"},"content":{"rendered":"

K\u00fcrzlich wurde vom Finanzministerium der aktualisierte und erweiterte Photovoltaikerlass (PV-Erlass) ver\u00f6ffentlicht, in dem ein zus\u00e4tzlicher Abschnitt zu Energiegemeinschaften aufgenommen wurde.<\/p>\n

Eine Energiegemeinschaft ist ein Zusammenschluss von mindestens zwei Teilnehmern zur gemeinsamen Produktion, Speicherung und Verwertung von Energie. Grunds\u00e4tzlich wird zwischen Erneuerbare-Energie-Gemeinschaften (EEG)<\/strong> und B\u00fcrgerenergiegemeinschaften (BEG)<\/strong> unterschieden. EEG und BEG unterscheiden sich in Bezug auf die verf\u00fcgbaren Netzebenen, die erfassten Energiearten sowie die zul\u00e4ssigen Energiequellen. Zus\u00e4tzlich gibt es das Modell der Gemeinschaftlichen Erzeugungsanlage (GEA)<\/strong>, das den Teilnehmenden die M\u00f6glichkeit bietet, den erzeugten Strom mithilfe einer gemeinsamen Leitungsanlage im Nahbereich zu nutzen. <\/p>\n

Erneuerbare-Energie-Gemeinschaften<\/strong><\/p>\n

In der Praxis kommen Erneuerbare-Energie-Gemeinschaften (EEG) am h\u00e4ufigsten vor, weshalb sich der PV-Erlass haupts\u00e4chlich auf diese konzentriert. EEG werden h\u00e4ufig in der Form eines Vereins oder einer Genossenschaft<\/strong> gegr\u00fcndet und unterliegen in diesen beiden Rechtsformen der K\u00f6rperschaftsteuer, jedoch wird, z.B. im Falle von Verlusten, keine Mindestk\u00f6rperschaftsteuer f\u00e4llig. Die Steuerbefreiung bez\u00fcglich der Einspeisung von bis zu 12.500 kWh pro Kalenderjahr, die nat\u00fcrlichen Personen zusteht (bei Anlagen mit einer Engpassleistung von bis zu 35 kWp sowie Anschlussleistung von bis zu 25 kWp), ist auf K\u00f6rperschaften allerdings nicht anwendbar.
Die Teilnehmer bzw. die Mitglieder der EEG unterliegen mit ihren Eink\u00fcnften der Einkommen- bzw. K\u00f6rperschaftsteuer<\/strong>. Da das wirtschaftliche Eigentum an der Photovoltaik-Anlage in der Regel bei den Mitgliedern verbleibt, stehen auch diesen die Abschreibung sowie der Investitionsfreibetrag zu.<\/p>\n

Grenze von 12.500 kWh<\/strong><\/p>\n

Sind nat\u00fcrliche Personen<\/strong> Mitglieder einer EEG, kann bei ihnen die oben ausgef\u00fchrte Steuerbefreiung angewendet werden. Es macht bez\u00fcglich der Steuerbefreiung keinen Unterschied, ob eine nat\u00fcrliche Person in eine EEG oder in das \u00f6ffentliche Netz einspeist. Wird die Grenze von 12.500 kWh \u00fcberschritten, findet eine anteilige Befreiung Anwendung. H\u00e4ufig wird der selbst erzeugte Strom prim\u00e4r selbst verbraucht, lediglich \u00dcbersch\u00fcsse werden der EEG zur Verf\u00fcgung gestellt (\u00dcberschussmodell). Wird von der EEG nicht der gesamte Strom ben\u00f6tigt, wird der \u00dcberschuss vom Mitglied in das \u00f6ffentliche Netz eingespeist. In einem solchen Fall erzielt der Teilnehmer sowohl Einnahmen aus der Einspeisung in die EEG als auch Einnahmen aus der Einspeisung in das \u00f6ffentliche Netz. <\/p>\n

Sind Mitglieder K\u00f6rperschaften<\/strong>, unterliegen diese mit ihren Gewinnen der K\u00f6rperschaftsteuerpflicht. Beteiligt sich eine K\u00f6rperschaft \u00f6ffentlichen Rechts an einer EEG in Form einer Personengesellschaft, entsteht ein Betrieb gewerblicher Art (BgA). Bei abgabenrechtlich beg\u00fcnstigten K\u00f6rperschaften, wie zum Beispiel einem gemeinn\u00fctzigen Verein, stellt die Mitgliedschaft an einer EEG in Form einer Personengesellschaft einen f\u00fcr die Beg\u00fcnstigung sch\u00e4dlichen Gesch\u00e4ftsbetrieb dar, der unter Umst\u00e4nden einen Antrag auf eine entsprechende Ausnahmegenehmigung notwendig macht. Die Beteiligung einer beg\u00fcnstigten K\u00f6rperschaft an einer EEG in Form einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft unterliegt im Rahmen der Verm\u00f6gensverwaltung der beschr\u00e4nkten Steuerpflicht. F\u00fcr die Beurteilung der abgabenrechtlichen Beg\u00fcnstigung der K\u00f6rperschaft ist die Beteiligung bzw. Mitgliedschaft unsch\u00e4dlich.<\/p>\n

Der k\u00fcrzlich ver\u00f6ffentlichte neue Photovoltaik-Erlass ist grunds\u00e4tzlich ab der Veranlagung 2025 anzuwenden. Steuerpflichtige k\u00f6nnen sich aber bereits f\u00fcr fr\u00fchere Veranlagungen auf die Anwendung des Erlasses berufen.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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