{"id":2685,"date":"2025-08-20T08:40:07","date_gmt":"2025-08-20T06:40:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/freibetraege-in-der-grunderwerbsteuer-bei-betriebsuebergaben\/"},"modified":"2025-08-20T08:40:07","modified_gmt":"2025-08-20T06:40:07","slug":"freibetraege-in-der-grunderwerbsteuer-bei-betriebsuebergaben","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/freibetraege-in-der-grunderwerbsteuer-bei-betriebsuebergaben\/","title":{"rendered":"Freibetr\u00e4ge in der Grunderwerbsteuer bei Betriebs\u00fcbergaben"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Befinden sich inl\u00e4ndische Grundst\u00fccke im Betriebsverm\u00f6gen, k\u00f6nnen bei (teil)unentgeltlicher \u00dcbergabe an einen Nachfolger Freibetr\u00e4ge zustehen, die die Abgabenlast reduzieren.<\/p>\n<p>Voraussetzung f\u00fcr die Inanspruchnahme eines Grunderwerbsteuer (GrESt)-Freibetrages bei Betriebs\u00fcbergaben ist, dass es sich um <strong>unentgeltliche bzw. teilentgeltliche Rechtsvorg\u00e4nge<\/strong> handelt. Als unentgeltlich gilt ein Erwerb, wenn der Wert der Gegenleistung nicht mehr als 30% betr\u00e4gt, als teilentgeltlich, wenn der Wert der Gegenleistung nicht mehr als 70% betr\u00e4gt.<br \/>Weiters ist erforderlich, dass das betroffene <strong>Grundst\u00fcck zum Betriebsverm\u00f6gen<\/strong> eines Betriebs oder Teilbetriebs geh\u00f6rt. Im Fall von Mitunternehmerschaften, wie etwa einer Personengesellschaft, kann die Beg\u00fcnstigung auch f\u00fcr Grundst\u00fccke im Sonderbetriebsverm\u00f6gen des Gesellschafters (also f\u00fcr Grundst\u00fccke im zivilrechtlichen Eigentum des Gesellschafters, die der Mitunternehmerschaft zur betrieblichen Nutzung \u00fcberlassen werden) beansprucht werden, wenn der \u00fcbergebende Gesellschafter diese Grundst\u00fccke gemeinsam mit seinen Mitunternehmeranteilen \u00fcbergibt und im Zeitpunkt des Entstehens der Steuerschuld zumindest zu 25 % am Verm\u00f6gen der Mitunternehmerschaft beteiligt ist.<\/p>\n<p><strong>Voraussetzungen f\u00fcr Beg\u00fcnstigung<\/strong><\/p>\n<p>F\u00fcr die Inanspruchnahme der Beg\u00fcnstigung m\u00fcssen folgende Voraussetzungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n<ul>\n<li>Die erwerbende Person ist eine nat\u00fcrliche Person<\/li>\n<li>Die \u00fcbergebende Person kann wegen Todes, ihres Alters (Vollendung des 55. Lebensjahres) oder Erwerbsunf\u00e4higkeit (k\u00f6rperliche, psychische, kognitive Funktionseinschr\u00e4nkung) ihren Betrieb nicht mehr fortf\u00fchren<\/li>\n<li>Die \u00fcbergebende Person muss mindestens 25 % des Betriebes (Unternehmen, Mitunternehmeranteile) \u00fcbertragen (entsprechend aliquoter Freibetrag)<\/li>\n<li>Die Beg\u00fcnstigung ist auch auf \u00dcbertragungen au\u00dferhalb des Familienverbands anwendbar<\/li>\n<\/ul>\n<p>Sind diese Voraussetzungen erf\u00fcllt, kann im Bereich der Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb oder selbst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit ein <strong>GrESt-Freibetrag in der H\u00f6he von \u20ac 900.000 (aliquot)<\/strong> in Anspruch genommen werden. Der Betriebsfreibetrag darf nur vom unentgeltlichen Teil abgezogen werden.<br \/>Es ist jedoch zu beachten, dass der Erwerber \u2013 bei sonstiger Nacherhebung der GrESt ohne Ber\u00fccksichtigung des Freibetrags \u2013 das beg\u00fcnstigte Verm\u00f6gen (oder wesentliche Grundlagen davon) <strong>innerhalb einer Behaltefrist von f\u00fcnf Jahren<\/strong> nicht entgeltlich oder unentgeltlich \u00fcbertragen bzw. betriebsfremden Zwecken zuf\u00fchren oder den (Teil)Betrieb aufgeben darf.<\/p>\n<p><strong>Betriebs\u00fcbergaben in der Land- und Forstwirtschaft<\/strong><\/p>\n<p>Dient das zu \u00fcbertragende Verm\u00f6gen der Erzielung von Eink\u00fcnften aus Land- und Forstwirtschaft, betr\u00e4gt die H\u00f6he des Freibetrages bei unentgeltlichen Erwerbsvorg\u00e4ngen und bei Erf\u00fcllung der obigen Voraussetzungen \u20ac 365.000. Der Anwendungsbereich des Freibetrags ist bei land- und forstwirtschaftlichen Grundst\u00fccken allerdings auf \u00dcbergaben an Personen im Familienverband (Angeh\u00f6rige) eingeschr\u00e4nkt. Dadurch ergibt sich im Vergleich zum Betriebsfreibetrag im Bereich Gewerbebetrieb\/Selbst\u00e4ndige T\u00e4tigkeit ein engerer Anwendungsbereich f\u00fcr die Beg\u00fcnstigung.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Befinden sich inl\u00e4ndische Grundst\u00fccke im Betriebsverm\u00f6gen, k\u00f6nnen bei (teil)unentgeltlicher \u00dcbergabe an einen Nachfolger Freibetr\u00e4ge zustehen, die die Abgabenlast reduzieren.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":2686,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2685"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2685"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2685\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2686"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2685"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2685"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2685"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}