{"id":2595,"date":"2025-05-18T04:42:13","date_gmt":"2025-05-18T02:42:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/zwischensteuer-bei-privatstiftungen-2\/"},"modified":"2025-05-18T04:42:13","modified_gmt":"2025-05-18T02:42:13","slug":"zwischensteuer-bei-privatstiftungen-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/zwischensteuer-bei-privatstiftungen-2\/","title":{"rendered":"Zwischensteuer bei Privatstiftungen"},"content":{"rendered":"

Privatstiftungen sind ein beliebtes Instrument zur Verm\u00f6gensverwaltung und Nachfolgeplanung. Aber auch Privatstiftungen m\u00fcssen Steuern zahlen.<\/p>\n

Besonders relevant ist dabei die sogenannte Zwischensteuer. Sie greift immer dann, wenn Ertr\u00e4ge nicht unmittelbar an Beg\u00fcnstigte ausgesch\u00fcttet, sondern in der Stiftung einbehalten werden. Die Zwischensteuer ist eine besondere Form der K\u00f6rperschaftsteuer, die auf bestimmte Eink\u00fcnfte von Privatstiftungen anf\u00e4llt. Sie wurde eingef\u00fchrt, um sicherzustellen, dass Ertr\u00e4ge, die in der Stiftung \u201egeparkt\u201c und nicht sofort an die Beg\u00fcnstigten ausgesch\u00fcttet werden, trotzdem besteuert werden.
Die Zwischensteuer f\u00e4llt insbesondere auf folgende Kapitalertr\u00e4ge an: Zinsen, Dividenden, Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Kapitalverm\u00f6gen (z.\u202fB. Wertpapiere) und Eink\u00fcnfte aus Derivaten und stillen Beteiligungen<\/strong>.
Nicht betroffen sind hingegen etwa Eink\u00fcnfte aus Gewerbebetrieb, selbstst\u00e4ndiger Arbeit, Vermietung und Verpachtung, sonstige Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen wie etwa Zinsen aus Darlehen, sonstige Eink\u00fcnfte aus Spekulationsgewinnen und Eink\u00fcnfte aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Immobilien aus dem Betriebsverm\u00f6gen. Diese Eink\u00fcnfte k\u00f6nnen jedoch der regul\u00e4ren K\u00f6rperschaftsteuer unterliegen.<\/p>\n

25\u202f% Zwischensteuersatz<\/strong><\/p>\n

Der Zwischensteuersatz betr\u00e4gt 25\u202f% der betroffenen Eink\u00fcnfte. Wenn diese Ertr\u00e4ge sp\u00e4ter tats\u00e4chlich an die Beg\u00fcnstigten ausgesch\u00fcttet werden, wird ein Teil der bereits gezahlten Zwischensteuer angerechnet, sodass es nicht zu einer doppelten Besteuerung kommt. Wirtschaftlich gesehen ist die Zwischensteuer daher eine Vorwegbesteuerung der sp\u00e4teren Zuwendungsbesteuerung<\/strong> bei den Beg\u00fcnstigten.
Die Zwischensteuerpflicht entsteht unabh\u00e4ngig davon, ob tats\u00e4chlich eine Aussch\u00fcttung erfolgt oder nicht. Entscheidend ist, dass Ertr\u00e4ge im Stiftungsk\u00f6rper verbleiben und den Beg\u00fcnstigten (noch) nicht zuflie\u00dfen. Die Bemessungsgrundlage der Zwischensteuer kann durch Zuwendungen an die Beg\u00fcnstigten reduziert werden. Dadurch soll eine doppelte Steuerbelastung auf Ebene der Beg\u00fcnstigten vermieden werden. Ebenfalls k\u00f6nnen Spenden an beg\u00fcnstigte Spendenempf\u00e4nger die Bemessungsgrundlage zu gewissen Teilen reduzieren.<\/p>\n

Keine Rechtssicherheit<\/strong><\/p>\n

Weiterhin umstritten ist jedoch die Anrechnung von Zuwendungen an ausl\u00e4ndische Beg\u00fcnstigte auf die Zwischensteuer<\/strong>. Der Europ\u00e4ische Gerichtshof (EuGH) hatte zur alten Rechtslage erkannt, dass die mangelnde M\u00f6glichkeit zur Anrechnung von Zuwendungen an ausl\u00e4ndische Beg\u00fcnstigte auf die Zwischensteuerbemessungsgrundlage unionsrechtswidrig ist. Der Gesetzgeber hatte darauf reagiert und die entsprechende Bestimmung neu geregelt.
Doch nach Ansicht des BFG widerspricht die Neufassung weiterhin dem Unionsrecht. Auch der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) wird sich zeitnah mit der Unionsrechtskonformit\u00e4t zu befassen haben, da bereits zwei Amtsrevisionen erhoben wurden.<\/p>\n

Hinzu tritt der Umstand, dass die neue Regierung die Anhebung der Zwischensteuer auf 27,5%<\/strong> plant, was ebenfalls Einfluss auf die Beurteilung der Unionsrechtskonformit\u00e4t haben k\u00f6nnte. Offen bleibt weiters, ob der VwGH in einem etwaigen Verfahren erneut den EuGH mit der Beurteilung der Unionsrechtskonformit\u00e4t der \u00f6sterreichischen Neuregelung ersucht. Es bleibt daher abzuwarten, bis in Zukunft Rechtssicherheit \u00fcber die Anrechnung von Zuwendungen an ausl\u00e4ndische Beg\u00fcnstigte herrscht.<\/p>\n

Hinweis<\/strong>
Die Zwischensteuer ist ein zentrales Element der Besteuerung von Privatstiftungen und sollte bei der Verm\u00f6gensplanung unbedingt ber\u00fccksichtigt werden. Wer die Regeln kennt und steuerlich vorausschauend handelt, kann unliebsame \u00dcberraschungen vermeiden und das Verm\u00f6gen effizient in der Stiftung halten oder weitergeben. Eine individuelle steuerliche Beratung ist hier unerl\u00e4sslich.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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