{"id":2520,"date":"2025-02-24T13:24:00","date_gmt":"2025-02-24T12:24:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/grunderwerbsteuer-bei-uebertragung-von-fabriksgebaeuden\/"},"modified":"2025-02-24T13:24:00","modified_gmt":"2025-02-24T12:24:00","slug":"grunderwerbsteuer-bei-uebertragung-von-fabriksgebaeuden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/grunderwerbsteuer-bei-uebertragung-von-fabriksgebaeuden\/","title":{"rendered":"Grunderwerbsteuer bei \u00dcbertragung von Fabriksgeb\u00e4uden"},"content":{"rendered":"

Laut Finanzamt ist der Baukostenfaktor f\u00fcr alle Geb\u00e4ude einer Fabrik im gleichen Ausma\u00df anzusetzen, da s\u00e4mtliche Geb\u00e4ude dem Produktionsprozess zuzuordnen sind und daher keine Differenzierung der Geb\u00e4ude zu erfolgen hat. Der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) best\u00e4tigte diese Ansicht.<\/p>\n

Bei der Berechnung des f\u00fcr die Ermittlung der Grunderwerbsteuer relevanten Grundst\u00fcckswerts gibt es aufgrund der komplexen Bestimmungen und unterschiedlichen Begriffe diverse Auslegungsm\u00f6glichkeiten.
Die Grunderwerbsteuer (GrESt) wird grunds\u00e4tzlich vom Wert der Gegenleistung, mindestens aber vom Grundst\u00fcckswert berechnet. Bei unentgeltlichen Erwerbsvorg\u00e4ngen oder bei der \u00dcbertragung aller Anteile an Gesellschaften, die Grundst\u00fccke besitzen, ist die GrESt-Bemessungsgrundlage immer der Grundst\u00fcckswert. Dieser Grundst\u00fcckswert ergibt sich entweder aus dem Immobilienpreisspiegel oder aus der Grundst\u00fcckswertverordnung<\/strong>, wobei der Grundst\u00fcckwert laut Grundst\u00fcckswertverordnung die Summe aus dem Wert des Grund und Bodens sowie dem Wert des Geb\u00e4udes ist.<\/p>\n

Baukostenfaktor pro Bundesland<\/strong><\/p>\n

F\u00fcr den Geb\u00e4udewert wird pro Bundesland ein Baukostenfaktor vorgegeben, der je nach Art des Geb\u00e4udes in H\u00f6he eines bestimmten Prozentsatzes anzusetzen ist: bei Wohnzwecken dienenden Geb\u00e4uden 100%, bei Fabriks-, Werkst\u00e4ttengeb\u00e4uden und Lagerh\u00e4usern, die Teile der wirtschaftlichen Einheit eines Fabrikgrundst\u00fcckes sind, 60%, bei einfachsten Geb\u00e4uden (z.B. Glash\u00e4user, Kalthallen, Ger\u00e4teh\u00e4user oder nicht ganzj\u00e4hrig bewohnbare Schrebergartenh\u00e4user) sowie bei behelfsm\u00e4\u00dfiger Bauweise 25% und bei allen anderen Geb\u00e4uden 71,25%.<\/p>\n

Baukostenfaktor f\u00fcr alle Geb\u00e4ude gleich<\/strong><\/p>\n

In einem aktuellen Verfahren des Verwaltungsgerichtshofs (VwGH) waren das Finanzamt und die Abgabepflichtige unterschiedlicher Ansicht \u00fcber die Berechnung des Geb\u00e4udewerts bei einem Fabriksgeb\u00e4ude.
Eine GmbH erwarb im Jahr 2017 s\u00e4mtliche Anteile an einer anderen GmbH, die in der Baustoffproduktion t\u00e4tig war und Grundst\u00fccke besa\u00df. Durch den Erwerb aller Anteile wurde daher ein Grunderwerbsteuertatbestand verwirklicht und der Grundst\u00fcckswert anhand der Grundst\u00fcckswertverordnung berechnet<\/strong>. Dabei wurde der Baukostenfaktor von manchen Geb\u00e4uden im Ausma\u00df von 60% (Fabriksgeb\u00e4ude), von anderen hingegen im Ausma\u00df von nur 25% (einfachste Geb\u00e4ude) angesetzt.<\/p>\n

Wirtschaftliche Einheit der Fabriksgeb\u00e4ude<\/strong><\/p>\n

Das Finanzamt vertrat jedoch die Meinung, dass der Baukostenfaktor f\u00fcr alle Geb\u00e4ude im Ausma\u00df von 60%<\/strong> anzusetzen sei, da s\u00e4mtliche Geb\u00e4ude dem Produktionsprozess zuzuordnen sind und daher keine Differenzierung der Geb\u00e4ude zu erfolgen hat. Der VwGH best\u00e4tigte im Rechtsmittelverfahren die Ansicht des Finanzamts, wonach es zu keiner Differenzierung der Geb\u00e4ude kommt, und begr\u00fcndete dies damit, dass die Geb\u00e4ude Teil einer wirtschaftlichen Einheit<\/strong> eines Fabriksgeb\u00e4udes sind und der Baukostenfaktor daher f\u00fcr alle Geb\u00e4ude im Ausma\u00df von 60% anzusetzen ist. Die konkreten Beschaffenheiten der einzelnen Geb\u00e4ude sind nicht ma\u00dfgeblich. <\/p>\n

Fazit<\/strong>
Die Berechnung des Grundst\u00fcckswerts als Bemessungsbasis f\u00fcr die Grunderwerbsteuer kann auf mehrere Arten erfolgen und sollte bei der \u00dcbertragung von Grundst\u00fccken, aber auch von Anteilen an grundst\u00fccksbesitzenden Gesellschaften mitber\u00fccksichtigt und steuerlich optimiert werden.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Laut Finanzamt ist der Baukostenfaktor f\u00fcr alle Geb\u00e4ude einer Fabrik im gleichen Ausma\u00df anzusetzen, da s\u00e4mtliche Geb\u00e4ude dem Produktionsprozess zuzuordnen sind und daher keine Differenzierung der Geb\u00e4ude zu erfolgen hat. Der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) best\u00e4tigte diese Ansicht.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":2521,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2520"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2520"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2520\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2521"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2520"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2520"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2520"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}