{"id":2285,"date":"2024-05-18T12:04:15","date_gmt":"2024-05-18T10:04:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/umsatzsteuerbefreiung-bei-photovoltaikanlagen\/"},"modified":"2024-05-18T12:04:15","modified_gmt":"2024-05-18T10:04:15","slug":"umsatzsteuerbefreiung-bei-photovoltaikanlagen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/umsatzsteuerbefreiung-bei-photovoltaikanlagen\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuerbefreiung bei Photovoltaikanlagen"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Das Finanzministerium hat h\u00e4ufig gestellte Fragen zum Thema \u201eUmsatzsteuerbefreiung bei Photovoltaikanlagen\u201c beantwortet.<\/p>\n<p>In den Veranlagungsjahren 2024 und 2025 sind Lieferungen, innergemeinschaftliche Erwerbe, Einfuhren sowie Installationen von Photovoltaikmodulen (echt) umsatzsteuerbefreit, soweit diese eine Engpassleistung von maximal 35 kWp aufweisen und sich auf oder in der N\u00e4he von <br \/>bestimmten Geb\u00e4uden befinden. Zudem darf f\u00fcr die betroffene PV-Anlage bis zum 31.12.2023 kein Antrag auf Investitionszuschuss nach dem Erneuerbaren-Ausbau-Gesetz eingebracht worden sein. <\/p>\n<p><strong>Zeitraum der Regelung<\/strong><\/p>\n<p>Die Regelung gilt vom 1.1.2024 bis zum 31.12.2025. Werden PV-Anlagen gekauft, ohne dass diese der Verk\u00e4ufer installiert, kommt es auf den Zeitpunkt an, in dem der K\u00e4ufer die Verf\u00fcgungsmacht \u00fcber die Photovoltaikmodule erlangt. Hat der Verk\u00e4ufer die Photovoltaikmodule hingegen auch zu installieren, ist der Zeitpunkt der Abnahme entscheidend. Der Zeitpunkt des Abschlusses des Kaufvertrages oder der Zeitpunkt der Rechnungslegung ist nicht von Bedeutung.<\/p>\n<p><strong>Beg\u00fcnstigte Nebenleistungen<\/strong><\/p>\n<p>Unselbst\u00e4ndige Nebenleistungen teilen das umsatzsteuerliche Schicksal der Lieferung des Photovoltaikmoduls. Dies ist etwa der Fall, wenn der Verk\u00e4ufer PV-Module inklusive Zubeh\u00f6r und Speicher liefert und montiert oder Planungsleistungen erbringt.<\/p>\n<p><strong>Erweiterung einer bestehenden Anlage<\/strong><\/p>\n<p>Der Nullsteuersatz gilt auch, wenn eine PV-Anlage durch eine Lieferung von PV-Modulen erweitert wird, soweit die Engpassleistung insgesamt nicht mehr als 35 kWp betr\u00e4gt. Das blo\u00dfe Nachr\u00fcsten einer bestehenden Anlage mit einem Speicher unterliegt hingegen dem Normalsteuersatz. <\/p>\n<p><strong>Dach- sowie geb\u00e4udeintegrierte PV-Anlagen<\/strong><\/p>\n<p>Grunds\u00e4tzlich gilt die Regelung auch in gleicher Weise f\u00fcr dachintegrierte und geb\u00e4udeintegrierte Anlagen. Bei einer dachintegrierten PV-Anlage wird diese direkt in die Dachstruktur eingebaut (z.B. Solardachziegel) und ersetzt herk\u00f6mmliche Dachmaterialien wie Dachziegel. Bei geb\u00e4udeintegrierten Anlagen ist die Photovoltaikanlage in der Geb\u00e4udeh\u00fclle (Fassade) integriert. Wird im Rahmen einer Dachsanierung eine PV-Anlage geliefert, sind nur die photovoltaikspezifischen Kosten beg\u00fcnstigt. Kosten, die der Dachkonstruktion allgemein zuzuordnen sind, unterliegen nicht dem Nullsteuersatz.<\/p>\n<p><strong>Reparatur einer PV-Anlage<\/strong><\/p>\n<p>Grunds\u00e4tzlich sind Reparaturdienstleistungen an PV-Anlagen nicht beg\u00fcnstigt. Wenn die Reparatur jedoch im Austausch eines Photovoltaikmoduls besteht, liegt die Lieferung eines Photovoltaikmoduls vor, welche dem Nullsteuersatz unterliegt.<\/p>\n<p><strong>Regelung gilt f\u00fcr Voll- bzw. \u00dcberschusseinspeiser und f\u00fcr den sogenannten Inselbetrieb<\/strong><\/p>\n<p>Der Nullsteuersatz kommt bei allen Nutzungstypen (siehe Photovoltaikerlass) zur Anwendung.<\/p>\n<p><strong>Kein Nullsteuersatz bei Photovoltaikanlagen deren Engpassleistung \u00fcber 35 kWp liegt<\/strong><\/p>\n<p>Photovoltaikanlagen auf oder in der N\u00e4he von Geb\u00e4uden sind nur bis zu einer gesamten Engpassleistung von 35 kWp beg\u00fcnstigt.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Finanzministerium hat h\u00e4ufig gestellte Fragen zum Thema \u201eUmsatzsteuerbefreiung bei Photovoltaikanlagen\u201c beantwortet.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":2286,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2285"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2285"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2285\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2286"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2285"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2285"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2285"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}