{"id":2136,"date":"2023-11-16T16:19:58","date_gmt":"2023-11-16T15:19:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/steuerberatungskosten-bei-selbstanzeige\/"},"modified":"2023-11-16T16:19:58","modified_gmt":"2023-11-16T15:19:58","slug":"steuerberatungskosten-bei-selbstanzeige","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/steuerberatungskosten-bei-selbstanzeige\/","title":{"rendered":"Steuerberatungskosten bei Selbstanzeige"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Im Rahmen einer Selbstanzeige entstehende Steuerberatungskosten sind als Sonderausgaben abzugsf\u00e4hig. Dies gilt auch dann, wenn die Selbstanzeige keine eigenen Abgaben betrifft und die Anzeige lediglich der Vermeidung einer potenziellen Haftung dient.\n<\/p>\n<p>J\u00fcngst besch\u00e4ftigte sich der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) mit der Frage, ob der <strong>abgabenrechtliche Vertreter eines Vereins<\/strong> Steuerberatungskosten, die im Zuge einer Selbstanzeige f\u00fcr den Verein entstanden sind, in seiner eigenen Einkommensteuererkl\u00e4rung als Sonderausgaben geltend machen kann.<br \/>Grunds\u00e4tzlich k\u00f6nnen Steuerberatungskosten ja als Betriebsausgabe oder Werbungskosten steuermindernd geltend gemacht werden. Strittig war in dem Sachverhalt, ob Steuerberatungskosten, welche im Zusammenhang mit einem Finanzstrafverfahren anfallen, \u00fcberhaupt Sonderausgaben darstellten und ob die Stellung als potenziell Haftender ausreicht, die Abzugsf\u00e4higkeit zu begr\u00fcnden. <\/p>\n<p><strong>Funktion\u00e4r eines Sportvereins<\/strong><\/p>\n<p>Ein Funktion\u00e4r (Mitbeteiligter) eines Sportvereins machte im Jahr 2018 Kosten f\u00fcr die steuerliche Beratung im Zusammenhang mit einer \u2013 den Sportverein, ihn und andere Funktion\u00e4re betreffenden \u2013 Selbstanzeige (f\u00fcr die Jahre 2011 bis 2017) sowie mit einer nachfolgenden Gemeinsamen Pr\u00fcfung aller Lohnabh\u00e4ngigen Abgaben (GPLA) beim Sportverein als Sonderausgaben (Steuerberatungskosten) geltend.<\/p>\n<p>Der Verein hatte \u00fcber viele Jahre hinweg <strong>Zahlungen an Sportler nicht der Lohnsteuer unterworfen<\/strong>. Der Mitbeteiligte war 2014 bis 2016 Schriftf\u00fchrer, ab 2015 zweiter Obmann-Stellvertreter und ab 2016 Pr\u00e4sident. Die durch die Selbstanzeige anfallenden Steuerberatungskosten hat der Funktion\u00e4r allein getragen, um eine Erstattung der Aufwendungen bem\u00fchte sich der Beteiligte nicht.<br \/>Das Finanzamt erkannte diese Kosten nicht als Sonderausgaben an. Die <strong>Zahlungen seien zum einen Betriebsausgaben des Vereins<\/strong>; zum anderen seien Zahlungen im Zusammenhang mit einer finanzstrafrechtlichen Beratung (Erstattung einer Selbstanzeige) nicht von dem Begriff der Sonderausgaben erfasst. Dagegen erhob der Mitbeteiligte Beschwerde.<br \/>Nachdem sich das Bundesfinanzgericht (BFG) aussprach, die die H\u00e4lfte der auf die Jahre 2015 bis 2017 entfallenden Steuerberatungskosten als Sonderausgaben zu qualifizieren, erhob das Finanzamt Amtsrevision gegen das Erkenntnis. <\/p>\n<p><strong>Rechtsansicht des VwGH<\/strong><\/p>\n<p>Der VwGH schloss sich der Ansicht des BFG an, dass Aufwendungen, die dadurch veranlasst sind, dass eine Selbstanzeige samt damit verbundener Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen erstellt wird, als Sonderausgaben zu ber\u00fccksichtigen sind.<br \/>Der Begriff der Steuerberatungskosten umfasst allgemein die Beratung und Hilfeleistung in Abgabensachen und ist nicht auf bestimmte Steuerarten beschr\u00e4nkt. Steuerberatungskosten k\u00f6nnen daher ber\u00fccksichtigt werden, wenn es sich um eine Beratung des Abgabepflichtigen in dessen Angelegenheiten (in dessen Interesse) handelt.<br \/>Auch in F\u00e4llen einer drohenden (pers\u00f6nlichen) Haftung des Abgabepflichtigen (z.B. Funktion\u00e4r) f\u00fcr Abgaben dritter Personen, handelt es sich um eine Angelegenheit dieses Abgabepflichtigen (in dessen Interesse).<\/p>\n<p>Da sich der Mitbeteiligte um eine Erstattung der Aufwendungen bem\u00fchen h\u00e4tte sollen, sieht der VwGH aber keinen Anlass, der vom BFG vorgenommenen <strong>H\u00e4lfte-Teilung der Kosten<\/strong> entgegenzutreten. Bez\u00fcglich des zu heranziehenden Zeitraumes weicht die Meinung des VwGH von der des BFG allerdings ab. Da der Mitbeteiligte auch f\u00fcr die Jahre, in denen er noch nicht vertretungsbefugtes Organ des Vereins war, mit einer Heranziehung zur Haftung rechnen musste, sind die <strong>Steuerberatungskosten f\u00fcr den gesamten haftungsrelevanten Zeitraum abzugsf\u00e4hig<\/strong> \u2014 und nicht nur f\u00fcr den Zeitraum ab 2015.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Im Rahmen einer Selbstanzeige entstehende Steuerberatungskosten sind als Sonderausgaben abzugsf\u00e4hig. 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