{"id":1976,"date":"2023-04-18T13:26:45","date_gmt":"2023-04-18T11:26:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/vermietungsgarantien-aus-umsatzsteuerlicher-sicht\/"},"modified":"2023-04-18T13:26:45","modified_gmt":"2023-04-18T11:26:45","slug":"vermietungsgarantien-aus-umsatzsteuerlicher-sicht","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/vermietungsgarantien-aus-umsatzsteuerlicher-sicht\/","title":{"rendered":"Vermietungsgarantien aus umsatzsteuerlicher Sicht"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Im Rahmen einer Vermietungsgarantie wird einem Wohnungseigent\u00fcmer von einem Dritten garantiert, dass ihm innerhalb eines bestimmten Zeitraums eine fixe monatliche Miete zuflie\u00dft, auch wenn die Wohnung nicht vermietet ist. Solche Garantien werden etwa K\u00e4ufern von Wohnungen als Investitionsanreiz und als Absicherung eines Mietausfallsrisikos gew\u00e4hrt.<\/p>\n<p>Lieferungen und sonstige Leistungen eines Unternehmers unterliegen der Umsatzsteuer, wenn sie im Rahmen eines Leistungsaustausches ausgef\u00fchrt werden, also wenn ein Unternehmer im Inland f\u00fcr seine Leistungen ein Entgelt erh\u00e4lt. Nicht jede Zahlung im unternehmerischen Bereich stellt jedoch ein umsatzsteuerpflichtiges Entgelt f\u00fcr eine Leistung dar &#8211; etwa Zahlungen im Zusammenhang mit einer Vermietungsgarantie.<\/p>\n<p><strong>Beispiel<\/strong><br \/>Der K\u00e4ufer einer Wohnung erh\u00e4lt vom Verk\u00e4ufer der Wohnung (= Garant) zugesichert, dass in den ersten zw\u00f6lf Monaten Mietzahlungen in H\u00f6he von \u20ac 1.000 \/ Monat flie\u00dfen werden. Kann die Wohnung in den ersten 3 Monaten nach Verkauf nicht vermietet werden, sondern erst ab dem 4. Monat, muss der Garant (= Verk\u00e4ufer) die Miete f\u00fcr 3 Monate bezahlen. F\u00fcr die Gew\u00e4hrung dieser Vermietungsgarantie verlangt der Garant ein Entgelt von 1% des Gesamtgarantiebetrags (= 12 x \u20ac 1.000 x 1% = \u20ac 120).<\/p>\n<p><strong>Aus umsatzsteuerlicher Sicht sind zwei Zahlungsstr\u00f6me zu beachten<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Der Wohnungseigent\u00fcmer erh\u00e4lt vom Garanten (jener Person, die die Garantie f\u00fcr die Miete \u00fcbernimmt) eine fiktive Miete, und zwar f\u00fcr jenen Zeitraum, in welchem die Wohnung nicht vermietet werden kann. Diese Zahlungen des Garanten stellen jedoch kein Leistungsentgelt dar, sondern <strong>eine Art Schadenersatz<\/strong>, vergleichbar mit einer Art Versicherungsleistung. Der Garant erh\u00e4lt ja keine (Vermietungs-)Leistung vom Wohnungseigent\u00fcmer, f\u00fcr die er bezahlt. Mangels Entgeltlichkeit sind die Zahlungen des Garanten an den Wohnungseigent\u00fcmer daher <strong>nicht umsatzsteuerbar<\/strong>. Der Wohnungseigent\u00fcmer hat umsatzsteuerlich nur jene Mietentgelte zu versteuern, die er von einem realen Mieter als Gegenleistung f\u00fcr die Zurverf\u00fcgungstellung der Wohnung erh\u00e4lt, im obigen Beispiel somit die Mieten ab dem 4. Monat.\n<\/li>\n<li>Muss der Wohnungseigent\u00fcmer daf\u00fcr, dass er die Vermietungsgarantie erh\u00e4lt, dem Garanten ein Entgelt f\u00fcr die Garantie\u00fcbernahme bezahlen (z.B. einen bestimmten Prozentsatz des garantierten Mietzinses), so stellt dieses Entgelt ein umsatzsteuerliches Entgelt dar. Allerdings wird die Vermietungsgarantie wie die \u00dcbernahme einer b\u00fcrgschafts\u00e4hnlichen Sicherheit behandelt und ist daher umsatzsteuerbefreit. Der Garant hat somit aus dem Entgelt keine Umsatzsteuer abzuf\u00fchren, andererseits steht ihm aufgrund der unechten Umsatzsteuerbefreiung aber auch kein Vorsteuerabzug zu.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Tipp<\/strong>: Insbesondere im Immobilienbereich gibt es aus umsatzsteuerlicher Sicht viele Sondervorschriften zu beachten, wie etwa spezielle Optionsm\u00f6glichkeiten oder Verpflichtungen zur Korrektur einer bereits gezogenen Vorsteuer. Aus diesem Grund sollten sich Immobilienbesitzer und Vermieter stets umfassend und rechtzeitig umsatzsteuerlich beraten lassen.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Im Rahmen einer Vermietungsgarantie wird einem Wohnungseigent\u00fcmer von einem Dritten garantiert, dass ihm innerhalb eines bestimmten Zeitraums eine fixe monatliche Miete zuflie\u00dft, auch wenn die Wohnung nicht vermietet ist. Solche Garantien werden etwa K\u00e4ufern von Wohnungen als Investitionsanreiz und als Absicherung eines Mietausfallsrisikos gew\u00e4hrt.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1977,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1976"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1976"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1976\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1977"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1976"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1976"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1976"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}