{"id":1927,"date":"2023-02-20T12:37:19","date_gmt":"2023-02-20T11:37:19","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/mitarbeitergewinnbeteiligung-und-teuerungspraemie\/"},"modified":"2023-02-20T12:37:19","modified_gmt":"2023-02-20T11:37:19","slug":"mitarbeitergewinnbeteiligung-und-teuerungspraemie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/mitarbeitergewinnbeteiligung-und-teuerungspraemie\/","title":{"rendered":"Mitarbeitergewinnbeteiligung und Teuerungspr\u00e4mie"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Gewinnbeteiligungen des Arbeitgebers und die Teuerungspr\u00e4mie k\u00f6nnen bis zu einem bestimmten H\u00f6chstausma\u00df steuerfrei ausbezahlt werden.<\/p>\n<p><strong>1. Mitarbeitergewinnbeteiligung<\/strong><\/p>\n<p>Gewinnbeteiligungen des Arbeitgebers an aktive Arbeitnehmer sind unter bestimmten Voraussetzungen <strong>bis zu \u20ac 3.000 im Kalenderjahr lohnsteuerfrei<\/strong>.<\/p>\n<p>Voraussetzungen f\u00fcr die Lohnsteuerfreiheit der Mitarbeitergewinnbeteiligung sind u.a.: <\/p>\n<ul>\n<li>Die Gewinnbeteiligung muss allen Arbeitnehmern oder einer bestimmten Gruppe von Arbeitnehmern gew\u00e4hrt werden.<\/li>\n<li>Insoweit die Summe der j\u00e4hrlich gew\u00e4hrten Gewinnbeteiligungen das unternehmensrechtliche Ergebnis vor Zinsen und Steuern (EBIT) der im letzten Kalenderjahr endenden Wirtschaftsjahre \u00fcbersteigt, besteht keine Steuerfreiheit.<\/li>\n<li>Die Gewinnbeteiligung darf nicht anstelle des bisher gezahlten Arbeitslohns oder der \u00fcblichen Lohnerh\u00f6hung geleistet werden.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Auszahlung an alle Arbeitnehmer oder eine bestimmte Gruppe<\/strong><\/p>\n<p>In der Praxis stellt diese Voraussetzung f\u00fcr die lohnsteuerfreie Auszahlung die Arbeitgeber oft vor Schwierigkeiten. Gem\u00e4\u00df Lohnsteuerrichtlinien sind unter Gruppen von Arbeitnehmern <strong>Gro\u00dfgruppen oder abgegrenzte Berufsgruppen<\/strong> zu verstehen. Das Gruppenmerkmal ist nicht erf\u00fcllt, wenn willk\u00fcrlich nur bestimmte Personen eine Gewinnbeteiligung erhalten oder die Mitarbeitergewinnbeteiligung eine individuelle Leistungsbelohnung darstellt. Sollen einzelne Mitarbeiter keine Mitarbeitergewinnbeteiligung erhalten, ist dies anhand von objektiven und nachvollziehbaren Kriterien im Voraus festzulegen, damit die Steuerbefreiung f\u00fcr die \u00fcbrigen Mitarbeiter nicht verloren geht.<\/p>\n<p><strong>Beispiel<\/strong><\/p>\n<p>Der Arbeitgeber hat mit allen angestellten Lagerarbeitern eine Mitarbeiterbeteiligungsvereinbarung geschlossen. Hiervon sollen all jene Lagermitarbeiter, welche im f\u00fcr die Beteiligung relevanten Wirtschaftsjahr Dienstpflichtverletzungen begangen haben, ausgeschlossen werden. Trotz dieser zus\u00e4tzlichen, sachlich gerechtfertigten Einschr\u00e4nkung kann die Mitarbeiterbeteiligung unter den sonstigen Voraussetzungen an die \u00fcbrigen Lagerarbeiter steuerfrei gew\u00e4hrt werden.<br \/>Eine unterschiedliche H\u00f6he der Gewinnbeteiligung innerhalb einer Gruppe von Arbeitnehmern muss ebenso anhand objektiver Kriterien sachlich begr\u00fcndet und nachvollziehbar sein. Durch die Ankn\u00fcpfung an ein objektives Merkmal (z.B. das Ausma\u00df eines einheitlichen Prozentsatzes des Bruttobezuges) kann sich daher im Ergebnis ein unterschiedlich hoher Vorteil (Gewinnbeteiligung) ergeben. Individuelle Zielvorgaben oder Leistungsziele sind weder als Abgrenzungsmerkmal zur Gruppenbildung noch als sachliche Begr\u00fcndung der H\u00f6he der ausbezahlten Mitarbeitergewinnbeteiligung geeignet.<\/p>\n<p><strong>2. Teuerungspr\u00e4mie<\/strong><\/p>\n<p>Zulagen und Bonuszahlungen, die der Arbeitgeber in den Kalenderjahren 2022 und 2023 aufgrund der Teuerung zus\u00e4tzlich gew\u00e4hrt, sind bis zu \u20ac 3.000 j\u00e4hrlich pro Arbeitnehmer abgabenfrei. Die Pr\u00e4mie ist damit lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei und unterliegt nicht den Lohnnebenkosten wie DB, DZ, Kommunalsteuer.<\/p>\n<p><strong>Kein Gruppenkriterium<\/strong><\/p>\n<p>Im Gegensatz zur Mitarbeitergewinnbeteiligung kann auch einzelnen Arbeitnehmern individuell die Teuerungspr\u00e4mie abgabenfrei bis zu \u20ac 2.000 gew\u00e4hrt werden. Die Aussch\u00f6pfung der restlichen \u20ac 1.000 des Abgabenfreibetrages setzt voraus, dass die Zahlung aufgrund einer lohngestaltenden Vorschrift erfolgt.<\/p>\n<p>Wird in den Kalenderjahren 2022 und 2023 neben der Teuerungspr\u00e4mie auch eine steuerfreie Mitarbeitergewinnbeteiligung ausbezahlt, ist hinsichtlich der Steuerbefreiung zu beachten, dass die beiden Zahlungen gemeinsam den Betrag von insgesamt \u20ac 3.000 pro Jahr nicht \u00fcbersteigen d\u00fcrfen.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Gewinnbeteiligungen des Arbeitgebers und die Teuerungspr\u00e4mie k\u00f6nnen bis zu einem bestimmten H\u00f6chstausma\u00df steuerfrei ausbezahlt werden.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1928,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1927"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1927"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1927\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1928"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1927"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1927"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1927"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}