{"id":1776,"date":"2022-09-21T10:46:51","date_gmt":"2022-09-21T08:46:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/das-superaedifikat-aus-steuerlicher-sicht\/"},"modified":"2022-09-21T10:46:51","modified_gmt":"2022-09-21T08:46:51","slug":"das-superaedifikat-aus-steuerlicher-sicht","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/das-superaedifikat-aus-steuerlicher-sicht\/","title":{"rendered":"Das Super\u00e4difikat aus steuerlicher Sicht"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Ein Super\u00e4difikat ist ein Bauwerk, das auf fremden Grund in der Absicht aufgef\u00fchrt ist, dass es nicht stets darauf bleiben soll. Im Unterschied zum Baurecht erfolgt der urspr\u00fcngliche Eigentumserwerb am Geb\u00e4ude durch die Bauf\u00fchrung selbst, somit ohne Urkundenhinterlegung und ohne Eintragung im Grundbuch.<\/p>\n<p>Ist die zivilrechtliche Trennung von Grund und Boden einerseits und Geb\u00e4uden andererseits beabsichtigt, so kann dies durch die Einr\u00e4umung eines Baurechtes oder durch die Begr\u00fcndung eines Super\u00e4difikates erfolgen. Dies bietet f\u00fcr den Grundst\u00fcckseigent\u00fcmer die Chance, auch weiterhin von k\u00fcnftigen Wertsteigerungen des Grund und Bodens zu profitieren, w\u00e4hrend dem Vertragspartner die M\u00f6glichkeit einger\u00e4umt wird, den Grund und Boden f\u00fcr eine bestimmte Zeit f\u00fcr die Errichtung eines Geb\u00e4udes zu nutzen.<\/p>\n<p><strong>Einkommensteuer<\/strong><\/p>\n<p>Damit jemand ein Super\u00e4difikat errichten kann, bedarf es eines Bestandvertrages f\u00fcr die Ben\u00fctzung des Grundst\u00fccks. Die \u00dcberlassung eines Grundst\u00fccks im Rahmen eines Bestandvertrages zur Errichtung eines Super\u00e4difikates f\u00fchrt <strong>beim Grundst\u00fcckseigent\u00fcmer zu Mieteinnahmen<\/strong>. Diese unterliegen dem progressiven Einkommensteuertarif auf Ebene der nat\u00fcrlichen Person.<br \/>Bei Vorliegen besonderer Vertragsbestimmungen kann der Nutzungsberechtigte auch das wirtschaftliche Eigentum am Grundst\u00fcck erwerben, so etwa, wenn zus\u00e4tzlich zum Mietvertrag eine Option auf den Erwerb des Eigentums am Grundst\u00fcck gegen ein wirtschaftlich nicht angemessenes Entgelt einger\u00e4umt wird. In diesem Fall liegt eine Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung vor, auf welche der besondere Steuersatz (Immobilienertragsteuer) von 30 % zur Anwendung kommt.<\/p>\n<p><strong>Verkauft der Nutzungsberechtigte das Super\u00e4difikat<\/strong> an einen Dritten, k\u00f6nnte das Entgelt auf das Geb\u00e4ude und auf das Mietrecht aufgeteilt werden. Dabei besteht die M\u00f6glichkeit, dass dieses Mietrecht nach Ablauf der Spekulationsfrist steuerfrei verkauft werden k\u00f6nnte.<\/p>\n<p><strong>Grunderwerbsteuer und Geb\u00fchrenpflicht<\/strong><\/p>\n<p>Die \u2013 der Errichtung eines Super\u00e4difikats zugrundeliegende \u2013 Grundst\u00fccks-Nutzungsvereinbarung stellt keinen grunderwerbsteuerbaren Vorgang dar, es f\u00e4llt also <strong>keine Grunderwerbsteuer<\/strong> an. Dies stellt einen wesentlichen Unterschied zur Einr\u00e4umung eines Baurechts dar, welche der Grunderwerbsteuer unterliegt.<br \/>Erfolgt eine \u00dcbertragung des Super\u00e4difikats ohne das jeweilige Grundst\u00fcck, auf dem es errichtet worden ist, unterliegen derartige Erwerbsvorg\u00e4nge dann der Grunderwerbsteuer, wenn das Super\u00e4difikat ein Geb\u00e4ude auf fremdem Boden darstellt.<\/p>\n<p>Um etwaige nachteilige steuerliche Konsequenzen zu vermeiden, empfiehlt es sich, bereits im Vorfeld der Einr\u00e4umung oder \u00dcbertragung des Super\u00e4difikats, eine detaillierte steuerliche Pr\u00fcfung durchzuf\u00fchren.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ein Super\u00e4difikat ist ein Bauwerk, das auf fremden Grund in der Absicht aufgef\u00fchrt ist, dass es nicht stets darauf bleiben soll. 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