{"id":1770,"date":"2022-09-21T10:46:50","date_gmt":"2022-09-21T08:46:50","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/einkuenftezurechnung-zum-allein-gesellschafter-einer-gmbh\/"},"modified":"2022-09-21T10:46:50","modified_gmt":"2022-09-21T08:46:50","slug":"einkuenftezurechnung-zum-allein-gesellschafter-einer-gmbh","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/einkuenftezurechnung-zum-allein-gesellschafter-einer-gmbh\/","title":{"rendered":"Eink\u00fcnftezurechnung zum Allein-Gesellschafter einer GmbH"},"content":{"rendered":"

Laut dem Verwaltungsgerichtshof (VwGH) kommt es f\u00fcr die steuerliche Zurechnung von Eink\u00fcnften zum Allein-Gesellschafter und somit f\u00fcr die pers\u00f6nliche Steuerpflicht auf den wahrnehmbaren Au\u00dfenauftritt an.\n<\/p>\n

Eink\u00fcnfte und Ums\u00e4tze k\u00f6nnen nicht ohne weiteres und ohne exakte Feststellungen seitens der Finanz dem Gesellschafter anstatt seiner Gesellschaft zugerechnet werden. Eine entsprechend vorausschauende Vertragsgestaltung zwischen Gesellschaft und Gesellschafter sowie eine exakte innerbetriebliche Organisation verhindert diesbez\u00fcgliche Diskussionen mit der Finanz und beugt langwierigen Rechtsmitteln vor.
Bei steuerlichen Rechtsformgestaltungen ist immer darauf zu achten, dass die in Vertr\u00e4gen vorgesehenen Organisationsstrukturen auch im t\u00e4glichen Ablauf gelebt und vollzogen werden.
Da dies im vorliegenden VwGH-Sachverhalt beachtet wurde, war eine steuerliche Zurechnung der Eink\u00fcnfte und Ums\u00e4tze zum Gesellschafter, die eine hohe Steuerbelastung in \u00d6sterreich zur Folge gehabt h\u00e4tte, nicht m\u00f6glich. Eine vorausschauende und umfassende Beratung ist bei einer unternehmerischen Umstrukturierung daher unumg\u00e4nglich und sollte fr\u00fchzeitig eingeplant werden.<\/p>\n

VwGH gegen Bundesfinanzgericht<\/strong><\/p>\n

In einem VwGH-Verfahren ver\u00e4u\u00dferte ein Unternehmensberater seinen Kundenstock an eine GmbH mit Sitz in der Schweiz, deren Anteile er gemeinsam mit anderen Familienmitgliedern hielt. Das Finanzamt rechnete ihm aber ungeachtet dieser Ver\u00e4u\u00dferung weiterhin die Ums\u00e4tze und Eink\u00fcnfte aus der Betreuung der (ausschlie\u00dflich) \u00f6sterreichischen Kunden zu, wodurch eine entsprechende Einkommen- und Umsatzsteuerbelastung beim Gesellschafter entstand. Laut Finanz habe sich trotz der zwischen den Kunden und der GmbH abgeschlossenen Werkvertr\u00e4ge an der pers\u00f6nlichen Leistungserbringung durch den Unternehmensberater nichts ge\u00e4ndert. Das Bundesfinanzgericht (BFG) wies die dagegen erhobene Beschwerde ab und f\u00fchrte aus, im vorliegenden Fall sei unver\u00e4ndert der Steuerpflichtige nach au\u00dfen aufgetreten und habe die Marktchancen genutzt, Leistungen erbracht und das Unternehmerrisiko getragen.<\/p>\n

Der VwGH lie\u00df diese Aussagen weder f\u00fcr den Bereich der Umsatzsteuer noch f\u00fcr den der Ertragsteuer gelten, sondern stellte fest, dass es auf die nach au\u00dfen wahrnehmbare Abgrenzung zwischen nat\u00fcrlicher Person (Gesellschafter) und juristischer Person (hier eine Kapitalgesellschaft in Form einer GmbH) ankommt<\/strong>.<\/p>\n

In der Umsatzsteuer gilt als Leistender, wer die Leistungen im eigenen Namen erbringt bzw im Au\u00dfenverh\u00e4ltnis zur Leistungserbringung verpflichtet ist. Im gegenst\u00e4ndlichen Fall wiesen die Werkvertr\u00e4ge die GmbH als Leistungserbringerin aus und es wurde eine Bankverbindung der GmbH angef\u00fchrt, auf welche das Entgelt zu \u00fcberweisen war. Dass die GmbH gegen\u00fcber den ehemaligen Kunden des Unternehmensberaters nach au\u00dfen als Unternehmerin auftrat, war auch insofern evident, als die schweizerische GmbH den \u00f6sterreichischen Kunden Honorare ohne Mehrwertsteuer (Reverse Charge) in Rechnung gestellt hatte. Konkrete Feststellungen, dass es sich bei den Werkvertr\u00e4gen der GmbH um Scheingesch\u00e4fte handle, traf das BFG nicht. Solche Feststellungen w\u00e4ren aber f\u00fcr die Annahme, der Gesellschafter (Unternehmensberater) habe statt der GmbH die in Rede stehenden Leistungen im eigenen Namen erbracht bzw. sei im Au\u00dfenverh\u00e4ltnis zu deren Erbringung verpflichtet gewesen, erforderlich gewesen.<\/p>\n

Auch ertragsteuerlich rechnete das BFG die aus den gegenst\u00e4ndlichen Leistungen resultierenden Honorare bzw. Eink\u00fcnfte unmittelbar dem Gesellschafter zu, da der Gesellschafter die Kunden auch nach der Ver\u00e4u\u00dferung des Kundenstock an die GmbH weiterbetreut hatte. Allerdings war laut dem VwGH eine solche Zurechnung hier nicht gerechtfertigt, weil diese Betreuung im Namen der GmbH erfolgt ist.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Laut dem Verwaltungsgerichtshof (VwGH) kommt es f\u00fcr die steuerliche Zurechnung von Eink\u00fcnften zum Allein-Gesellschafter und somit f\u00fcr die pers\u00f6nliche Steuerpflicht auf den wahrnehmbaren Au\u00dfenauftritt an.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1771,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1770"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1770"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1770\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1771"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1770"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1770"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1770"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}