{"id":1764,"date":"2022-09-21T10:46:49","date_gmt":"2022-09-21T08:46:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/steuerfreiheit-gemeinnuetziger-vereine\/"},"modified":"2022-09-21T10:46:49","modified_gmt":"2022-09-21T08:46:49","slug":"steuerfreiheit-gemeinnuetziger-vereine","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/steuerfreiheit-gemeinnuetziger-vereine\/","title":{"rendered":"Steuerfreiheit gemeinn\u00fctziger Vereine"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Werden gemeinn\u00fctzige Vereine im Rahmen eines eigenen Betriebs wirtschaftlich t\u00e4tig, so bestehen f\u00fcr die daraus erzielten (Zufalls)Gewinne steuerliche Beg\u00fcnstigungen. Bei unentbehrlichen Hilfsbetrieben ist die Wettbewerbssituation zu anderen Konkurrenzunternehmen zu beachten.<\/p>\n<p>Man unterscheidet drei Arten von wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetrieben:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Unentbehrlicher Hilfsbetrieb<\/strong>: Ein unentbehrlicher Hilfsbetrieb ist auf die Erf\u00fcllung der definierten beg\u00fcnstigten Zwecke des Vereins eingestellt. Ohne ihn sind die beg\u00fcnstigten Zwecke nicht erreichbar und er tritt zu abgabepflichtigen Betrieben nicht in gr\u00f6\u00dferem Umfang in Wettbewerb, als dies bei Erf\u00fcllung des Zwecks unvermeidbar ist.\n<\/li>\n<li><strong>Entbehrlicher Hilfsbetrieb<\/strong>: Ein wirtschaftlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb ist ein entbehrlicher Hilfsbetrieb, wenn er sich als Mittel zur Erreichung der gemeinn\u00fctzigen oder mildt\u00e4tigen Zwecke darstellt, ohne unmittelbar dem definierten beg\u00fcnstigten Zweck zu dienen.\n<\/li>\n<li><strong>Beg\u00fcnstigungssch\u00e4dlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb<\/strong>: Ein wirtschaftlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb, auf den die Voraussetzungen f\u00fcr unentbehrliche oder entbehrliche Hilfsbetriebe nicht zutreffen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Als unentbehrlicher Hilfsbetrieb gelten etwa der Sportbetrieb von Sportvereinen, Konzertveranstaltungen eines Musik- und Gesangsvereins, Theaterveranstaltungen eines Kulturvereins, Vortragsveranstaltungen wissenschaftlicher Vereine oder ein Behindertenwohnheim eines Behindertenhilfsverbandes. Bei einem unentbehrlichen Hilfsbetrieb f\u00fchren die (zuf\u00e4lligen) Gewinne bzw. Ums\u00e4tze nicht zur K\u00f6rperschaftsteuer- bzw. Umsatzsteuerpflicht.<br \/>Eine Voraussetzung, um als unentbehrlicher Hilfsbetrieb zu gelten, ist die <strong>Beurteilung der Frage, ob und inwieweit eine Wettbewerbssituation unvermeidbar<\/strong> ist. Hierbei hat nach Ansicht der Finanzverwaltung keine Pr\u00fcfung eines abstrakten Wettbewerbs zu allenfalls vorhandenen abgabepflichtigen Betriebe zu erfolgen, sondern jene eines konkreten lokalen Wettbewerbes. Somit geht die Eigenschaft als unentbehrlicher Hilfsbetrieb und damit einhergehend die Steuer-Beg\u00fcnstigung nur bei einer vermeidbaren Konkurrenzierung verloren. Der Verlust der Eigenschaft als unentbehrlicher Hilfsbetrieb kann durch Ver\u00e4nderung der lokalen Gegebenheiten dadurch eintreten, dass sich steuerpflichtige Konkurrenzbetriebe im Versorgungsgebiet neu ansiedeln.<\/p>\n<p><strong>Beispiel<\/strong>: Die bisher in einem unwegsamen Gebiet gelegene Schutzh\u00fctte eines Touristenvereines n\u00e4hert sich nach stra\u00dfenm\u00e4\u00dfiger Erschlie\u00dfung durch die leichte Erreichbarkeit der Eigenschaft eines Gastgewerbebetriebes oder tritt in Konkurrenz zu neu angesiedelten steuerpflichtigen gastronomischen Betrieben. Die Schutzh\u00fctte stellt damit nur noch einen entbehrlichen Hilfsbetrieb oder unter Umst\u00e4nden (abh\u00e4ngig vom Angebot) einen beg\u00fcnstigungssch\u00e4dlichen Betrieb dar.<br \/>Stellt die Schutzh\u00fctte nur mehr einen entbehrlichen Hilfsbetrieb dar, so unterliegen Zufalls\u00fcbersch\u00fcsse der K\u00f6rperschaftsteuer. Die \u00dcbersch\u00fcsse sind insoweit von der K\u00f6rperschaftsteuer befreit, als sie in Summe einen Freibetrag in H\u00f6he von \u20ac 10.000 pro Kalenderjahr nicht \u00fcbersteigen. Stellt die Schutzh\u00fctte einen beg\u00fcnstigungssch\u00e4dlichen Betrieb dar, so unterliegt diese der K\u00f6rperschaftsteuer. Weiters besteht die Gefahr, dass der gesamte Verein s\u00e4mtliche abgabenrechtlichen Beg\u00fcnstigungen verliert.<\/p>\n<p>Bei der Pr\u00fcfung zur Unvermeidbarkeit des Wettbewerbs ist auf den jeweiligen Einzelfall abzustellen. Wir unterst\u00fctzen Sie dabei gerne.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Werden gemeinn\u00fctzige Vereine im Rahmen eines eigenen Betriebs wirtschaftlich t\u00e4tig, so bestehen f\u00fcr die daraus erzielten (Zufalls)Gewinne steuerliche Beg\u00fcnstigungen. 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