{"id":1687,"date":"2022-06-20T15:28:30","date_gmt":"2022-06-20T13:28:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/vorsteuern-aus-leistungen-eines-ist-besteuerers-koennen-erst-im-zeitpunkt-der-zahlung-geltend-gemacht-werden\/"},"modified":"2022-06-20T15:28:30","modified_gmt":"2022-06-20T13:28:30","slug":"vorsteuern-aus-leistungen-eines-ist-besteuerers-koennen-erst-im-zeitpunkt-der-zahlung-geltend-gemacht-werden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/vorsteuern-aus-leistungen-eines-ist-besteuerers-koennen-erst-im-zeitpunkt-der-zahlung-geltend-gemacht-werden\/","title":{"rendered":"Vorsteuern aus Leistungen eines Ist-Besteuerers k\u00f6nnen erst im Zeitpunkt der Zahlung geltend gemacht werden."},"content":{"rendered":"

Um das Recht auf Vorsteuerabzug auszu\u00fcben, soll k\u00fcnftig der Leistungsempf\u00e4nger wissen m\u00fcssen, ob der leistende Unternehmer seine Ums\u00e4tze nach vereinnahmten Entgelten besteuert.<\/p>\n

Nach dem Unionsrecht entsteht das Recht auf Vorsteuerabzug gleichzeitig mit dem Anspruch auf die abziehbare Umsatzsteuer, also mit dem Zeitpunkt, in dem die Umsatzsteuer vom Leistenden geschuldet wird. Dies best\u00e4tigt der Europ\u00e4ische Gerichtshof (EuGH) mit seinem j\u00fcngsten Urteil auch f\u00fcr den Fall, dass die Umsatzsteuerschuld aufgrund der Ist-Versteuerung des Leistenden bei diesem erst mit Vereinnahmung der Zahlung entsteht.
Der Leistungsempf\u00e4nger kann dann den Vorsteuerabzug eben auch erst im Zeitpunkt der Zahlung vornehmen. Dies gilt f\u00fcr alle Leistungsempf\u00e4nger, unabh\u00e4ngig von einer Ist- oder Soll-Versteuerung. In diesem Sinne lautet auch der Begutachtungsentwurf zum Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2022.<\/p>\n

EuGH-Urteil f\u00fcr alle Unternehmer von Bedeutung<\/strong><\/p>\n

Der EuGH stellt fest, dass der Vorsteuerabzug des Leistungsempf\u00e4ngers erst dann entsteht, wenn der Anspruch auf die abziehbare Umsatzsteuer, somit die Umsatzsteuerschuld beim Leistenden entsteht. Dies ist im Fall einer Ist-Versteuerung des Leistenden der Zeitpunkt der Zahlung. Der EuGH betont, dass der Unionsgesetzgeber den Zeitpunkt der Entstehung des Vorsteuerabzugsrechts gerade an die \u2013 durch die Ist-Versteuerung ver\u00e4nderliche \u2013 Entstehung des Steueranspruchs gekn\u00fcpft hat, nicht hingegen an die Leistungsausf\u00fchrung. Das Urteil ist f\u00fcr alle Unternehmer von Bedeutung. Es betrifft nicht den Unternehmer, der die Leistung als Ist-Versteuerer erbringt, sondern seine Leistungsempf\u00e4nger<\/strong>.<\/p>\n

Diese EuGH-Judikatur wird im derzeit vorliegenden Begutachtungsentwurf zum Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2022 ber\u00fccksichtigt. Die geplante Gesetz\u00e4nderung sieht vor, dass bei Leistungsbezug von einem Unternehmer, der seine Ums\u00e4tze nach vereinnahmten Entgelten besteuert (Ist-Besteuerer), zus\u00e4tzliche Voraussetzung f\u00fcr das Recht auf Vorsteuerabzug ist, dass die Zahlung geleistet wurde<\/strong>. Um das Recht auf Vorsteuerabzug auszu\u00fcben, muss somit der Leistungsempf\u00e4nger wissen, ob der leistende Unternehmer seine Ums\u00e4tze nach vereinnahmten Entgelten besteuert. Aus diesem Grund soll zuk\u00fcnftig die Verpflichtung f\u00fcr den leistenden Unternehmer bestehen, die Angabe \u201eBesteuerung nach vereinnahmten Entgelten\u201c in seine Rechnung aufzunehmen.<\/p>\n

Beispiel<\/strong>
Unternehmer A versteuert nach vereinnahmten Entgelten (Ist-Versteuerer). Unternehmer B besteuert nach vereinbarten Entgelten (Soll-Besteuerer). A erbringt im J\u00e4nner sonstige Leistungen an B. Die Bezahlung erfolgt im April.
L\u00f6sung: Da das Recht auf Vorsteuerabzug beim Leistungsempf\u00e4nger B im Zeitpunkt des Entstehens der Steuerschuld f\u00fcr die erbrachte Leistung entsteht, kann B das Recht auf Vorsteuerabzug erst f\u00fcr den Voranmeldungszeitraum, in dem die Zahlung erfolgt ist (April), aus\u00fcben.<\/p>\n

Hinweis<\/strong>
Ob diese \u00c4nderungen laut Entwurf zum Abgaben\u00e4nderungsgesetz 2022 tats\u00e4chlich beschlossen werden, bleibt abzuwarten. Das Inkrafttreten der Regelung ist f\u00fcr den 1.1.2023 vorgesehen<\/strong>. Es k\u00f6nnte also sein, dass mit Beginn des neuen Jahres die Rechnungen eines Ist-Versteuerers mit einem entsprechenden Zusatz (\u201eBesteuerung nach vereinnahmten Entgelten\u201c) ausgestellt werden m\u00fcssen. In diesem Fall ist auf eine rechtzeitige Umstellung bei der Rechnungsgenerierung zu achten.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Um das Recht auf Vorsteuerabzug auszu\u00fcben, soll k\u00fcnftig der Leistungsempf\u00e4nger wissen m\u00fcssen, ob der leistende Unternehmer seine Ums\u00e4tze nach vereinnahmten Entgelten besteuert.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1688,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1687"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1687"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1687\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1688"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1687"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1687"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1687"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}