{"id":1559,"date":"2022-02-17T15:55:07","date_gmt":"2022-02-17T14:55:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/vorsicht-bei-kauf-einer-gmbh-mit-verlustvortraegen\/"},"modified":"2022-02-17T15:55:07","modified_gmt":"2022-02-17T14:55:07","slug":"vorsicht-bei-kauf-einer-gmbh-mit-verlustvortraegen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/vorsicht-bei-kauf-einer-gmbh-mit-verlustvortraegen\/","title":{"rendered":"Vorsicht bei Kauf einer GmbH mit Verlustvortr\u00e4gen"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) entschied, dass aufgrund eines Wechsels des<br \/>\nUnternehmensgegenstandes zusammen mit einem entgeltlichen Gesellschafter- und<br \/>\nGesch\u00e4ftsf\u00fchrerwechsel die Verlustvortr\u00e4ge einer verkauften GmbH verloren gehen.\n<\/p>\n<p>Der Verlustvortrag einer K\u00f6rperschaft, die entgeltlich \u00fcbertragen wird, steht ab dem Zeitpunkt nicht mehr zu, an dem die wirtschaftliche Identit\u00e4t einer K\u00f6rperschaft nicht mehr gegeben ist. <\/p>\n<p>Folgende Voraussetzungen m\u00fcssen vorliegen, dass nach dem \u201eGesamtbild der Verh\u00e4ltnisse\u201c die wirtschaftliche Identit\u00e4t verloren geht:<\/p>\n<ul>\n<li>wesentliche \u00c4nderung der <strong>organisatorischen Struktur<\/strong> und<\/li>\n<li>wesentliche \u00c4nderung der <strong>wirtschaftlichen Struktur<\/strong> im Zusammenhang mit einer<\/li>\n<li>wesentlichen \u00c4nderung der Gesellschafterstruktur<\/li>\n<\/ul>\n<p>Eine wesentliche \u00c4nderung der <strong>organisatorischen Struktur<\/strong> liegt vor, wenn alle oder die \u00fcberwiegende Mehrheit des Leitungs- und Verwaltungspersonals der K\u00f6rperschaft auf einmal oder schrittweise ersetzt werden. Dabei ist lediglich auf jene Personen abzustellen, die auch tats\u00e4chlich die Gesch\u00e4fte f\u00fchren.<br \/>Eine \u00c4nderung der <strong>wirtschaftlichen Struktur<\/strong> liegt vor, wenn die aus Verm\u00f6gen und T\u00e4tigkeit gebildete wirtschaftliche Einheit (bezogen auf s\u00e4mtliche bisherige T\u00e4tigkeitsbereiche) der K\u00f6rperschaft verloren geht.<br \/>Eine wesentliche \u00c4nderung der <strong>Gesellschafterstruktur<\/strong> liegt jedenfalls vor, wenn sich mehr als 75% der bisherigen Eigent\u00fcmer ge\u00e4ndert haben. Ob eine wesentliche \u00c4nderung vorliegt, ist im Einzelfall zu beurteilen.<\/p>\n<p><strong>VwGH-Entscheidung<\/strong><\/p>\n<p>Im vorliegenden Fall wurde der Unternehmensgegenstand einer GmbH nach dem Gesellschafter- und Gesch\u00e4ftsf\u00fchrerwechsel von der reinen Verm\u00f6gensverwaltung auf einen operativen Betrieb umgestellt. F\u00fcr die operative T\u00e4tigkeit wurde bei der GmbH Personal eingestellt und die Ums\u00e4tze wurden erheblich ausgeweitet. <br \/>Strittig war, ob durch die Umstellung der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit auch eine <strong>wesentliche \u00c4nderung der wirtschaftlichen Struktur<\/strong> eingetreten war, sodass nach dem Gesamtbild der Verh\u00e4ltnisse die Identit\u00e4t des Steuerpflichtigen wirtschaftlich nicht mehr gegeben war. <br \/>Der VwGH sah dadurch, dass nunmehr ein operativer Betrieb und keine reine Verm\u00f6gensverwaltung betrieben wurde, eine wesentliche \u00c4nderung der wirtschaftlichen Struktur. In Zusammenhang mit der unstrittigen \u00c4nderung der organisatorischen Struktur (Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung) und der Gesellschafterstruktur war nach dem Gesamtbild der Verh\u00e4ltnisse die Identit\u00e4t des Steuerpflichtigen nicht mehr gegeben. Somit war der so genannte \u201e<strong>Mantelkauftatbestand<\/strong>\u201c erf\u00fcllt, was den Verlust der Verlustvortr\u00e4ge, die in der GmbH erwirtschaftet worden waren, zur Folge hatte. <\/p>\n<p><strong>Hinweis<\/strong><br \/>Die <strong>Verlustvortr\u00e4ge k\u00f6nnen jedoch trotz Vorliegens des Mantelkauftatbestandes erhalten bleiben<\/strong>, wenn die \u00c4nderungen zum Zweck der Sanierung der K\u00f6rperschaft mit dem Ziel der Erhaltung eines wesentlichen Teiles der Arbeitspl\u00e4tze erfolgen.<br \/>Sollten Sie Umstrukturierungen oder K\u00e4ufe von K\u00f6rperschaften planen, die Verlustvortr\u00e4ge besitzen, ersuchen wir Sie, uns vorab zu kontaktieren, um die Gefahr zu vermeiden, diese zu verlieren.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) entschied, dass aufgrund eines Wechsels des<br \/>\nUnternehmensgegenstandes zusammen mit einem entgeltlichen Gesellschafter- und<br \/>\nGesch\u00e4ftsf\u00fchrerwechsel die Verlustvortr\u00e4ge einer verkauften GmbH verloren gehen.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1560,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1559"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1559"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1559\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1560"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1559"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1559"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1559"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}