{"id":1474,"date":"2021-11-22T19:58:44","date_gmt":"2021-11-22T18:58:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/abzugsverbot-von-werbungskosten-fuer-einkuenfte-aus-kapitalvermoegen\/"},"modified":"2021-11-22T19:58:44","modified_gmt":"2021-11-22T18:58:44","slug":"abzugsverbot-von-werbungskosten-fuer-einkuenfte-aus-kapitalvermoegen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/abzugsverbot-von-werbungskosten-fuer-einkuenfte-aus-kapitalvermoegen\/","title":{"rendered":"Abzugsverbot von Werbungskosten f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>In einer aktuellen Entscheidung beantwortete der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) die Frage, ob<br \/>\nbei Aus\u00fcbung der Regelbesteuerungsoption auch Werbungskosten abgezogen werden k\u00f6nnen.<\/p>\n<p>Die meisten Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen unterliegen einem besonderen Steuersatz und f\u00fchren zu keinem Progressionsanstieg des Tarifsteuersatzes f\u00fcr das \u00fcbrige Einkommen. Man kann jedoch auch zur Regelbesteuerung optieren. Der VwGH musste sich mit der Frage auseinandersetzen, ob im Falle der Option zur Regelbesteuerung bei Kapitalverm\u00f6gen der Abzug von Werbungskosten zul\u00e4ssig ist. <\/p>\n<p>Der Sondersteuersatz f\u00fcr Kapitalverm\u00f6gen betr\u00e4gt grunds\u00e4tzlich 27,5 %. Lediglich Geldeinlagen und nicht verbriefte Forderungen bei Kreditinstituten, dabei handelt es sich im Wesentlichen um Zinsen aus Sparb\u00fcchern und Girokonten, unterliegen auch weiterhin dem 25%igen Sondersteuersatz. <br \/>Es besteht jedoch keine Verpflichtung, die Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen dem Sondersteuersatz zu unterwerfen. Der Steuerpflichtige kann <strong>in die Regelbesteuerung optieren<\/strong> und damit Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen in die Veranlagung einbeziehen und zum Einkommensteuertarif besteuern. Dies ist vorteilhaft, wenn die Besteuerung durch den progressiven Steuersatz zu einer niedrigeren Steuerbelastung f\u00fchrt. <\/p>\n<p>In der Entscheidung beantwortete nun der VwGH die Frage, ob bei Aus\u00fcbung der Regelbesteuerungsoption auch Werbungskosten abgezogen werden k\u00f6nnen. Er f\u00fchrte hierzu aus, dass das Einkommensteuergesetz ein ausdr\u00fcckliches Abzugsverbot f\u00fcr Werbungskosten<\/p>\n<ul>\n<li>f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Kapitalertr\u00e4gen, wenn der <strong>besondere Steuersatz anwendbar<\/strong> ist und<\/li>\n<li>f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferungen, wenn der <strong>besondere Steuersatz angewendet wird<\/strong>, normiert.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Durch diese Differenzierung, ob ein besonderer Steuersatz anwendbar ist oder tats\u00e4chlich angewendet wird, hat der Gesetzgeber vorgesehen, dass im Falle von Kapitalertr\u00e4gen bei der Aus\u00fcbung der Regelbesteuerungsoption die Werbungskosten nicht abgezogen werden k\u00f6nnen.<\/p>\n<p><strong>Hinweis<\/strong>: Es gibt auch Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen, die keinem besonderen Steuersatz, sondern stets der Tarifbesteuerung unterliegen. Dies betrifft vor allem Privatdarlehen und Eink\u00fcnfte aus der Beteiligung an einem Unternehmer als echter stiller Gesellschafter. Diese Eink\u00fcnfte sind vom Abzugsverbot der Werbungskosten nicht erfasst.<\/p>\n<p>Sollten Sie Eink\u00fcnfte aus Kapitalverm\u00f6gen erwirtschaften, beraten wir Sie gerne, ob die Anwendung der Regelbesteuerungsoption f\u00fcr Sie vorteilhaft ist.<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>In einer aktuellen Entscheidung beantwortete der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) die Frage, ob<br \/>\nbei Aus\u00fcbung der Regelbesteuerungsoption auch Werbungskosten abgezogen werden k\u00f6nnen.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1475,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1474"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1474"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1474\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1475"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1474"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1474"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1474"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}