{"id":1468,"date":"2021-11-22T19:58:43","date_gmt":"2021-11-22T18:58:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/umsatzsteuerliche-aenderungen-bei-werklieferungen-in-deutschland\/"},"modified":"2021-11-22T19:58:43","modified_gmt":"2021-11-22T18:58:43","slug":"umsatzsteuerliche-aenderungen-bei-werklieferungen-in-deutschland","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/umsatzsteuerliche-aenderungen-bei-werklieferungen-in-deutschland\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuerliche \u00c4nderungen bei Werklieferungen in Deutschland"},"content":{"rendered":"<div id=\"modal-ready\"><p>Im Falle der Montagelieferung von ausschlie\u00dflich eigenen Gegenst\u00e4nden ist eine Umsatzsteuer-<br \/>\nRegistrierung des Lieferanten in Deutschland erforderlich.<\/p>\n<p>Eine Lieferung, die auch Elemente einer Leistung in sich tr\u00e4gt, wird im Umsatzsteuerrecht je nachdem, ob ausschlie\u00dflich eigene oder auch fremde Gegenst\u00e4nde be- und verarbeitet werden, als <strong>Montagelieferung oder als Werklieferung<\/strong> bezeichnet.<br \/>In Deutschland war diese Unterscheidung f\u00fcr \u00f6sterreichische Lieferanten bisher nicht relevant. Aufgrund eines schon \u00e4lteren Urteils des deutschen Bundesfinanzhofs (BFH) hat die deutsche Finanz aber eine Information ver\u00f6ffentlicht, die f\u00fcr \u00f6sterreichische Lieferanten unter Umst\u00e4nden zu einer <strong>Umsatzsteuer-Registrierungspflicht in Deutschland<\/strong> f\u00fchren kann. <\/p>\n<p>Nach dieser Rechtsprechung des BFH ist eine Werklieferung eine einheitliche, aus Liefer- und Dienstleistungselementen bestehende Leistung in Form der Be- und Verarbeitung eines nicht dem Leistenden (Lieferanten) geh\u00f6renden (fremden) Gegenstandes. Die Be- oder Verarbeitung ausschlie\u00dflich eigener Gegenst\u00e4nde des Leistenden kann demnach keine Werklieferung sein, vielmehr handelt es sich dann um eine Montagelieferung. In beiden F\u00e4llen (Werklieferung \/ Montagelieferung) besteht die Umsatzsteuerpflicht zwar in Deutschland, <strong>zum \u00dcbergang der Steuerschuld (Reverse Charge) auf den deutschen Kunden kommt es allerdings nur bei der Werklieferung<\/strong>. Im Falle der Montagelieferung von ausschlie\u00dflich eigenen Gegenst\u00e4nden ist hingegen eine USt-Registrierung des Lieferanten in Deutschland erforderlich.<\/p>\n<p><strong>Montage- und Werklieferung<\/strong><\/p>\n<p>Bislang wurde in Deutschland in der Praxis nicht zwischen Montage- und Werklieferung unterschieden. So wurde z.B. auch die Lieferung einer Maschine, die beim Kunden aus Einzelteilen errichtet wurde, ohne dass der Kunde hierzu selbst Gegenst\u00e4nde beistellte, als Werklieferung eingeordnet, obwohl tats\u00e4chlich eine Montagelieferung vorlag, da nur eigene Gegenst\u00e4nde des Lieferanten verwendet wurden. Der Werklieferungsbegriff wurde somit bislang auf alle Liefervorg\u00e4nge mit Be- und Verarbeitung angewandt, unabh\u00e4ngig davon, ob eigene oder fremde Gegenst\u00e4nde bearbeitet wurden. Eine umsatzsteuerliche Registrierung des ausl\u00e4ndischen Lieferanten war daher \u00fcblicherweise nicht erforderlich.<\/p>\n<p>Diese Unklarheit beseitigte nun das deutsche Finanzministerium. Eine <strong>Werklieferung<\/strong> liegt demnach nur mehr dann vor, <strong>wenn der Lieferant f\u00fcr das Werk einen fremden Gegenstand be- oder verarbeitet und daf\u00fcr selbstbeschaffte (Haupt-)Stoffe verwendet<\/strong>. Nur dann geht auch die Umsatzsteuerschuld des leistenden Lieferanten auf den Empf\u00e4nger der Werklieferung in Deutschland \u00fcber (Reverse Charge). Bei Montagelieferungen, bei welchen der Lieferant ausschlie\u00dflich eigene Gegenst\u00e4nde verwendet, die erst durch Installation bzw. Montage am Lieferort zu einem fertigen Ganzen zusammengef\u00fcgt und dort geliefert werden, kommt die Reverse-Charge-Regelung hingegen nicht zur Anwendung, weshalb sich der \u00f6sterreichische Lieferant in Deutschland <strong>umsatzsteuerlich registrieren und deutsche Umsatzsteuer in Rechnung stellen<\/strong> muss!<\/p>\n<p>F\u00fcr die Zukunft ist bei Lieferungen nach Deutschland, die mit Be- und Verarbeitungen verbunden sind, genau zu pr\u00fcfen, ob eine Werk- oder eine Montagelieferung vorliegt. Diese Pr\u00fcfung sollte jedoch nicht erst bei Rechnungslegung erfolgen, sondern <strong>bereits vor Leistungserbringung<\/strong>, um eine allf\u00e4llige Umsatzsteuer-Registrierung in Deutschland zeitgerecht durchf\u00fchren zu k\u00f6nnen!<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Im Falle der Montagelieferung von ausschlie\u00dflich eigenen Gegenst\u00e4nden ist eine Umsatzsteuer-<br \/>\nRegistrierung des Lieferanten in Deutschland erforderlich.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":1469,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1468"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1468"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1468\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1469"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1468"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1468"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.christianprodinger.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1468"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}